Kinh Nghiệm Hướng dẫn Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 Mới Nhất
Dương Khoa Vũ đang tìm kiếm từ khóa Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 được Update vào lúc : 2022-04-20 07:47:05 . Với phương châm chia sẻ Bí kíp Hướng dẫn trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết 2022. Nếu sau khi đọc tài liệu vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comments ở cuối bài để Admin lý giải và hướng dẫn lại nha.11:34 25/02/22
Nội dung chính- 1. Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:2. Thuế suất TNDN:
Để tính thuế TNCN cho năm 2022, kế toán cần quan tâm đến những thông tư hướng dẫn về thuế TNCN sau: Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi tương hỗ update tại Thông tư 92/2015/TT-BTC vàNghị quyết số 954/2022/UBTVQH14 về việc nâng mức giảm trừ bản thân và người phụ thuộc
1. Cách tính thuế TNCN với nhân viên cấp dưới ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên:
Thuế TNDN là một trong những loại thế quan trọng giúp đảm bảo ổn định thu nhập ngân sách Nhà nước, thu hút và thúc đẩy đầu tư ở Việt Nam. Vậy đối tượng chịu thuế TNDN là tổ chức, thành viên nào? Thuế suất là bao nhiêu?
1. Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế TNDN là một khoản đóng mang tính chất chất chất bắt buộc do Nhà nước phát hành thông qua pháp luật, đây là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi những khoản ngân sách hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế.
Các đối tượng chịu thuế TNDN: Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2008 (được hướng dẫn tại Điều 2 Nghị định 218/2013/NĐ-CP), đối tượng nộp thuế gồm có:
- DN được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không còn cơ sở thường trú tại Việt Nam; Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã; Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; Tổ chức khác có hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại có thu nhập.
Vậy, nhìn chung, tất cả những DN được thành lập và có trụ sở ở Việt Nam hoặc những DN nước ngoài có phát sinh thu nhập ở Việt Nam đều là đối tượng nộp thuế TNDN.
2. Thuế suất TNDN:
Căn cứ Điều 10 Luật Thuế TNDN 2008 sửa đổi, tương hỗ update bởi Khoản 6 Điều 1 Luật Thuế TNDN 2013 và Điều 10 Nghị định 218/2013/TT-BTC, mức thuế TNDN được xác định như sau:
Thuế suất TNDN là 22%, tuy nhiên từ ngày một/1/2022, những đối tượng thuộc diện áp dụng thuế suất 22% sẽ áp dụng thuế suất 20%. Trừ những trường hợp sau:
- DN được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ có tổng lệch giá năm không thật 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%.
- Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50%. Tùy vị trí khai thác, tham dò rất khác nhau mà Thủ tướng Chính phủ sẽ quyết định mức thuế rõ ràng.
- Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác những mỏ tài nguyên quý hiếm là thuế suất 50%. Trường hợp mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích s quy hoạnh được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế tài chính xã hội đặc biệt trở ngại vất vả thuộc địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP thì áp dụng mức thuế là 40%.
- Và những trường hợp ưu đãi về thuế: Theo quy định tại Điều 13 Luật Thuế TNDN 2008 đã được sửa đổi, tương hỗ update bởi Luật Thuế TNDN 2013 và Luật sửa đổi những Luật về thuế 2014:
Mức thuế suất:
Các thu nhập được ưu đãi về thuế
Thuế suất 10% trong thời gian 15 năm đối với:
+ Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế tài chính - xã hội đặc biệt trở ngại vất vả, khu kinh tế tài chính, khu công nghệ tiên tiến cao;
+ Thực hiện dự án công trình bất Động sản đầu tư mới, gồm có: nghiên cứu và phân tích khoa học và phát triển công nghệ tiên tiến; ứng dụng công nghệ tiên tiến cao…
+ Công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến cao theo quy định của Luật Công nghệ cao;
+ Thực hiện dự án công trình bất Động sản đầu tư mới đáp ứng một trong hai tiêu chí tại điểm d khoản 1 Điều 13 luật này.
+ Thực hiện dự án công trình bất Động sản đầu tư mới đáp ứng một trong những tiêu chí tại điểm đ khoản 1 Điều 13 Luật này.
+ Thực hiện dự án công trình bất Động sản đầu tư trong nghành sản xuất, trừ dự án công trình bất Động sản sản xuất món đồ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án công trình bất Động sản khai thác tài nguyên, có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng, sử dụng công nghệ tiên tiến phải được thẩm định theo quy định của Luật Công nghệ cao, Luật Khoa học và công nghệ tiên tiến, thực hiện giải ngân cho vay tổng vốn đầu tư đăng ký không thật 5 năm.
Thuế suất 10% đối với:
+ Thực hiện hoạt động và sinh hoạt giải trí xã hội hóa trong nghành giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường tự nhiên thiên nhiên;
+ Thực hiện dự án công trình bất Động sản đầu tư - marketing thương mại nhà tại xã hội đối với những đối tượng tại Điều 53 của Luật Nhà ở;
+ TN của cơ quan báo chí từ hoạt động và sinh hoạt giải trí báo in, kể cả quảng cáo trên báo in theo quy định của Luật Báo chí;
+ TN của cơ quan xuất bản từ hoạt động và sinh hoạt giải trí xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản;
+ TN của DN từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông, thủy sản, nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế tài chính - xã hội trở ngại vất vả; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này; đầu tư dữ gìn và bảo vệ nông sản sau thu hoạch, dữ gìn và bảo vệ nông sản, thủy sản và thực phẩm;
+ TN của hợp tác xã hoạt động và sinh hoạt giải trí trong nghành nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế tài chính - xã hội trở ngại vất vả hoặc đặc biệt trở ngại vất vả, trừ thu nhập của hợp tác xã quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này.
Thuế suất 20% trong thời gian 10 năm đối với:
+ Thực hiện dự án công trình bất Động sản đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế tài chính - xã hội trở ngại vất vả;
+ Thực hiện dự án công trình bất Động sản đầu tư mới, gồm có: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; …
Lưu ý: Từ 1/1/2022, thu nhập của doanh nghiệp quy định này được áp dụng thuế suất 17%. Vậy, hiện tại đã được áp dụng mức 17%.
Thuế suất 15% đối với:
Trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong nghành nông nghiệp và thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế tài chính - xã hội trở ngại vất vả hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế tài chính - xã hội đặc biệt trở ngại vất vả.
Thuế suất 20% đối với:
TN của Quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô.
Vậy, trừ những trường hợp trên và trường hợp ưu đãi về thuế TNDN thì hiện tại thuế TNDN là 20%.
Căn cứ pháp lý:
Luật Thuế TNDN 2008
Luật Thuế TNDN 2013
Luật sửa đổi những Luật về thuế 2014
Nghị định 218/2013/NĐ-CP
Thu Hân833
Để tính thuế TNCN cho năm 2022, kế toán cần quan tâm đến những thông tư hướng dẫn về thuế TNCN sau: Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi tương hỗ update tại Thông tư 92/2015/TT-BTC vàNghị quyết số 954/2022/UBTVQH14 về việc nâng mức giảm trừ bản thân và người phụ thuộc
-Thời điểm tính thuế TNCN: Là thời điểm chi trả thu nhập.
Ví dụ: Tiền lương của tháng 12/2022 vào tháng 1 năm 2022 thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng 1 năm 2022 (Khi quyết toán thuế TNCN cũng tính vào năm 2022)
I. Đối với những nhân cư trú:
1. Cách tính thuế TNCN với nhân viên cấp dưới ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên:
Các nhân viên cấp dưới ký Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì thực hiện tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần theo công thức sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất (4)
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ (3)
Trong số đó:
Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được (1) - Các khoản được miễnthuế (2)
Sau đây, Kế Toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn những bạn xác định từng khoản trong công thức tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến nêu trên:
(1)Tổng lương nhận được:
Là toàn bộ những khoản thu nhập người lao động nhận được trong kỳ (tháng) tính thuế.
Gồm có: Lương + phụ cấp và những khoản tương hỗ update khác. (gồm có cả tiền thưởng lễ tết như lương tháng thứ 13, hay 30/4, 1/5, 2/9... trả vào tháng nào thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng đó).
(2)Các khoản được miễnthuế:
- Tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca:
+ Nếu Doanh nghiệp tổ chức bữa tiệc (tự nấu ăn) hay mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì đượcMiễnhết (không biến thành số lượng giới hạn).
+Nếu phụ cấp vào tiền lương (chi bằng tiền): thìđược miễn tối đa 730.000 đồng/người/tháng
=> Nếu mức chi cao hơn 730.000 thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Ví dụ: Công ty Thiên Ưng không tổ chức nấu ăn mà phụ cấp tiền ăn vào bảng lương hàng tháng.
Tháng 1/2022, Nhân viên A được phụ cấp tiền ăn trưa là 900.000
Thì: được miễn 730.000. Còn 170.000 còn sót lại sẽ phải tính thuế TNCN
+ Chi bằng cả hai hình thức cùng lúc: TheoCông văn số 4767/TCT-DNNCN ngày 20/11/2022 của Tổng cục Thuế về chủ trương thuế TNCN đối với khoản tiền ăn giữa ca cho những người dân lao động: trường hợp Công ty vừa tổ chức bữa tiệc giữa ca dưới hình thức trực tiếp nấu ăn, vừa chi bằng tiền mặt tối đa không thật hạn mức 730.000 đồng/người/tháng thì cũng khá được miễn thuế TNCN.
- Phụ cấp điện thoại:Được miễn theo mức khoán chi đã quy định của công ty.
Công ty Thiên Ưng quy định: Nhân viên marketing thương mại được phụ cấp tiền điện thoại theo mức khoán chi là 500.000/tháng.
Trong tháng 1/2022, phát sinh thu nhập của 2 nhân viên cấp dưới marketing thương mại C và D như sau:
+ Nhân viên C được nhận phụ cấp điện thoại là 450.000
=> Khi tính thuế TNCN anh C được miễn hết khoản tiền điện thoại 450.000 này.
+ Nhân viên D được nhận phụ cấp điện thoại là 550.000
=> Khi tính thuế TNCN anh D được miễn khoản tiền điện thoại 500.000.
Còn 50.000 được nhận cao hơn quy định sẽ vào cộng vào để tính thuế.
(Tham khảo tại những công văn: Công văn 1166/TCT-TNCN/Công văn 5023/TCT-TNCN)
Công văn số 45/TCT-TNCN ngày 4/1/2022 của Tổng cục Thuế về chủ trương thuế TNCN đối với những khoản khoán chi tiền điện thoại
- Tiền phụ cấp trang phục:
+ Nếu nhận được bằng tiền: Miễn tối đa 5 triệu/người/năm
+ Nếu nhận được bằng hiện vật: Miễn toàn bộ
+ Nếu vừa nhận được tiền vừa nhận được hiện vật: thì phần nhận được bằng hiện vật không biến thành tính thuế còn phần tiền vẫn bị khống chế 5 triệu/năm.
Ví dụ: Trong năm 2022, anh Hòa được công ty Thiên Ưng phụ cấp trang phục như sau:
+ Tháng 1/2022: Được phụ cấp 3 triệu bằng tiền mặt
=> Vì chưa quá 5 triệu nên tại tháng 1/2022 anh Hòa được miễn thuế TNCN hết số tiền 3 triệu
+ Tháng 3/2022: Được phụ cấp 4 triệu bằng tiền mặt và 6 triệu bằng hiện vật.
=> Tổng số tiền phụ cấp trang phụ bằng tiền mặt trong năm 2022 của anh Hòa là: 3 triệu + 4 triệu = 7 triệu (vượt quá 5 triệu) => Số tiền vượt: 7 triệu - 5 triệu = 2 triệu tiền mặt sẽ bị cộng vào thu nhập tính thuế tại tháng 3/2022. Còn 6 triệu bằng hiện vật vẫn được miễn.
- Tiền làm thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với thao tác ban ngày, giờ hành chính:Sẽ được miễn phần cao hơn
Ví dụ: Lương thời gian thao tác hành chính của chị Minh là 10.000.000/tháng (Tính cho 25 ngày/tháng và 8h/1 ngày)
=> Lương 1h hành chính của chị Minh là: 10.000.000/25/8 = 50.000/giờ
+ Chị Minh là thêm 1 giờ vào ngày nghỉ hàng tuần được trả 200% tiền lương là: 50.000 x 200% = 100.000
Trong 100.000 nhận được do làm thêm giờ này còn có:
+ Mức cao hơn giờ thao tác hành đó đó là: 100.000 - 50.000 = 50.000 ĐƯỢC MIỄN THUẾ
+ 50.000 còn sót lại vẫn phải cộng vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNCN
Kế Toán Thiên Ưng mời những bạn tham khảo thêm:
Cách tính tiền lương làm thêm giờ: ban đêm, ngày lễ
- Các khoản phúc lợi:
+ Khoản tiền nhận được do đám hiếu, hỉ cho bản thân mình và mái ấm gia đình người lao độngđược miễntheo quy định chung của DN và phù phù phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
(Theo khoản 5 điều 11 của TT 92/2015/TT-BTC).
+Đối với những khoản chi trực tiếp cho những người dân lao động, Công ty phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập thành viên để tính thuế thu nhập thành viên.
(Theo CV 34440/CT-HTrcủa Cụcthuế TP Tp Hà Nội Thủ Đô)
-Về khoản tiền công tác thao tác phí: Trường hợp những khoản thanh toán tiền công tác thao tác phí như tiền vé máy bay, tiền lưu trú, tiền taxi và tiền ăn của những thành viên đi công tác thao tác được tính vào ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và những văn bản hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thì những khoản thanh toán tiền công tác thao tác phí này là khoản thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập thành viên.
(Theo Công văn 1166/TCT-TNCNcủa Tổng Cục Thuế)
- Khoản tiền thuê nhà được người lao động trả thay: được miễn phần vượt quá 15%
Khoản tiền thuê nhà, điện nước và những dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà tại do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa gồm có tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.
Ví dụ 1: Tháng 1/2022, anh Mạnh có tổng thu nhập chịu thuế (chưa gồm có tiền thuê nhà) là 10 triệu và anh được trả thay tiền thuê nhà là một trong triệu
Xác định: 15% của tổng thu nhập chịu thuế (chưa gồm có tiền thuê nhà) là: 15% x 10 triệu = 1,5 triệu
Vì số tiền thuê nhà được trả thay là một trong triệu < 15% của tổng thu nhập chịu thuế (chưa gồm có tiền thuê nhà) là một trong,5 triệu => Khoản tiền 1 triệu tiền thuê nhà được trả thay này sẽ bị cộng hết vào thu nhập chịu thuế của tháng 1/2022 để tính thuế (không được miễn phần nào)
Ví dụ 2: Tháng 2/2022, anh Mạnh có tổng thu nhập chịu thuế (chưa gồm có tiền thuê nhà) là 10 triệu và anh được trả thay tiền thuê nhà là 2 triệu
Xác định: 15% của tổng thu nhập chịu thuế (chưa gồm có tiền thuê nhà) là: 15% x 10 triệu = 1,5 triệu
Vì số tiền thuê nhà được trả thay là 2 triệu > 15% của tổng thu nhập chịu thuế (chưa gồm có tiền thuê nhà) là một trong,5 triệu => Khoản tiền vượt quá 15% là: 2 triệu - 1,5 triệu = 0,5 triệu sẽ được miễn thuế TNCN
(Vậy là trong 2 triệu tiền thuê nhà được trả thay có: 0,5 triệu được miễn thuế, còn 1,5 triệu bị cộng vào để tính thuế TNCN vào tháng 2/2022)
Ngoài ra còn rất nhiều khoản thu nhập được miễn thuế khác nữa, những bạn vui lòng tham khảo tại đây:
Các khoản phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN
*Riêng khoản phụ cấp xăng xe, ngân sách đi lại:
TheoCông văn số 2192/TCT-TNCNcủa Tổng Cục Thuếvề khoản khoán chi xăng xe theo mức cố định và thắt chặt hàng tháng cho nhân viên cấp dưới
Theo đó: ngân sách xăng xe cho những người dân lao động theo mức cố định và thắt chặt hàng tháng để phục vụ cho việc đi lại của thành viên, không phải đi công tác thao tác thì khoản khoán ngân sách xăng xe này sẽ không được miễn thuế TNCN.
Tức là:
+ Nếu phụ cấp xăng xe, ngân sách đi lại thuộc về công tác thao tác phí thì được Miễn thuế TNCN
+ Còn nếu khoản tiền phụ cấp xăng xe, phụ cấp đi lại được hưởng cố định và thắt chặt hàng tháng trên bảng lương thì khi nhận khoản tiền này sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN (tức là không được miễn thuế)
Theo Công văn số 90748/CT-TTHT ngày 4/12/2022 của Cục Thuế TP. Tp Hà Nội Thủ Đô về chủ trương thuế TNCN thì trường hợp người lao động nhận được khoản trợ cấp tiền đi lại từ nhà đến nơi thao tác thì đây là những khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN
Hiện nay, tại điểm đ.5 khoản 4 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC miễn thuế TNCN đối với khoản chi cho phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nhà đến nơi thao tác.
(3)Các khoản giảm trừ được quy định tại điều 9 thông tư 111/2013/TT-BCTC như sau:
- Giảm trừ gia cảnh: gồm có bản thân và người phụ thuộc
+ Bản thân người nộp thuế (người lao động có thu nhập):được giảm 11 triệu/người/tháng
* Lưu ý:
+/ Khoản giảm trừ bản thân 11 triệu này tránh việc phải đăng ký.
+/ Nếu người lao động thao tác tại nhiều nơi thì chỉ được lựa chọn một nơi để tính giảm trừ bản thân.
+ Người phụ thuộc:được giảm 4,4 triệu/người/tháng
* Lưu ý:
+/ Phải được đăng ký với Thuế.Xem thêm: thủ tục đăng ký người phụ thuộc)
+/ Người phụ thuộc là người mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng (con, bố mẹ...).
Để biết người phụ thuộc gồm những ai, nên phải có điều kiện gì thì mời những bạn tìm hiểu tại đây:
Điều kiện đăng ký người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh
* Nguyên tắc tính giảm trừ người phụ thuộc:
+/ Một người nộp thuế hoàn toàn có thể đăng ký nhiều người phụ thuộc
+/ Một người phụ thuộc chỉ được giảm trừ cho một người nộp thuế trong 1 năm tính thuế.
+/ Nếu nhiều người (vợ và chồng) có chung 1 người phụ thuộc (con) thì được tự thỏa thuận để 1 người đăng ký lấy giảm trừ.
+/ Không bắt buộc đăng ký giảm trừ người phụ thuộc tại nơi lấy giảm trừ bản thân. Ví dụ lấy giảm trừ bản thân tại công ty A thì vẫn hoàn toàn có thể đăng ký NPT tại công ty B.
+/ Đăng ký từ tháng nào được giảm trừ từ tháng đó, những đến thời điểm ở thời điểm cuối năm khi quyết toán được tính từ khi phát sinh trách nhiệm và trách nhiệm nuôi dưỡng.
-Các khoản bảo hiểm bắt buộc:Các khoản bảo hiểmđang tham gia: BHXH, BHYT, BHTN,bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số trong những ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyệnsẽ được giảm trừ khi tính thuế TNCN.
- Nếu trong kỳ người nộp thuế đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học thì cũng khá được trừ nhưng phải có giấy ghi nhận của những tổ chức.
(4) Thuế suất để tính thuế thu nhập thành viên là thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần, tức là tính theo từng Bậc thu nhập, mỗi bậc thu nhập có một mức thuế suất tương ứng.
Được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục: 01/PL-TNCN như sau:
Bậc
Thu nhập tính thuế /tháng
Thuế suất
Tính số thuế phải nộp
Cách 1
Cách 2
1
Đến 5 triệu đồng (trđ)
5%
0 trđ + 5% TNTT
5% TNTT
2
Trên 5 trđ đến 10 trđ
10%
0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ
10% TNTT - 0,25 trđ
3
Trên 10 trđ đến 18 trđ
15%
0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ
15% TNTT - 0,75 trđ
4
Trên 18 trđ đến 32 trđ
20%
1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ
20% TNTT - 1,65 trđ
5
Trên 32 trđ đến 52 trđ
25%
4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ
25% TNTT - 3,25 trđ
6
Trên 52 trđ đến 80 trđ
30%
9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ
30 % TNTT - 5,85 trđ
7
Trên 80 trđ
35%
18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ
35% TNTT - 9,85 trđ
Các công thức tính thuế TNCN cần nhớ:
1. Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất (1)
2. Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - những khoản giảm trừ (2)
3. Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được - những khoản được miễn thuế (3)
Các bước thực hiện khi tính thuế TNCN:
Bước 1: Tính tổng thu nhập: trong tháng người lao động được trả bao nhiêu khoản những bạn cộng hết vào.
Bước 2: Xác định những khoản được Miên thuế TNCN (nằm ở những khoản phụ cấp => những bạn xác định xem những khoản nào được Miến thuế, mức miễn rõ ràng từng khoản)
=> Tổng hợp được bước 1 và bước 2 là tất cả chúng ta xác định được thu nhập chịu thuế của thành viên đó. (công thức 3)
Bước 3: Xác định những khoản giảm trừ: Mỗi người chỉ được giảm trừ 1 nơi nên nếu có NLĐ ký từ 2 nơi trở lên mà những nơi đều từ 3 tháng thì người này phải lựa chọn một nơi để được tính giảm trừ. Các nơi còn sót lại không được giảm trừ nữa.
+ Bản thân: tính mức 11 triệu (Không phải đăng ký)
+ Người phụ thuộc: Nếu NLĐ có đăng ký người phụ thuộc thì những bạn xác định số người phụ thuộc của lao động đó rồi nhân với 4,4tr/người
Bước 4: Tính thu nhập tính thuế - công thức 2
+ TH1: Thu nhập tính thuế ra âm => NLĐ này còn có thu nhập chưa tới mức phải đóng thuế
=> NLĐ không biến thành khấu trừ thuế TNCN.
+ TH2: Thu nhấp tính thuế ra dương => tiến hành tính số thuếTNCN phải nộptheo bước 5.
Bước 5: Tính ra số thuế TNCN phải nộp
Sau khi những bạn tính ra được số tiền thu nhập tính thuế dương tại bước 4. Chúng ta sẽ đối chiếu thu nhập tính thuế đó vào bảng thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần để xác định bậc thuế hay công thức tính ra số thuế TNCN phải nộp.
Ví dụ: Các bạn tính ra thu nhập tính của Nhân viên A là 7 triệu. Chúng ta nhìn vào bảng thuế suất thấy: 7 triệu thuộc bậc 2 (cho TNTT từ 5 đến 10 triệu) => dóng sang ngang là tất cả chúng ta xác định được công thức tính (những bạn lấy theo công thức ở cách 1 hay cách 2 trên bảng tính đều được)
giả định, Kế toán Thiên Ưng lựa chọn những tính theo cách 2 thì công thức là: 10% * TNTT - 0,25 trđ
Sau khi xác định được công thức tất cả chúng ta đưa Thu nhập tính thuế vào công thức là ra được số thuế TNCN phải nộp của người đó.
Thuế TNCN phải nộp của nhân viên cấp dưới A = 10% * 7.000.000 - 250.000 = 450.000
Ví dụ: Bà Bắcký hợp đồng lao động 1 nămở Công tyKế toán Thiên Ưng, tháng 1 năm 2022 bà Bắc nhận được những khoản thu nhập như sau:
+ Lương theo ngày công thao tác thực tế: 23.000.000
+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000
+ Phụ cấp điện thoại 300.000
+ Bà nhận được 7.500.000 tiền thưởngvào tháng 1 năm 2022.
Bà Bắc đóng những khoản bảo hiểm theo lương:23 triệu.
BHXH
BHYT
BHTN
Tổng
23.000.000 X 8%
23.000.000 X 1,5%
23.000.000 X 1%
2.415.000
Chi tiết xem tại đây: Mức đóng bảo hiểm xã hội năm 2022
- Bà Bắc có 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụ thuộc tạiCông tyKế toán Thiên Ưng.
Tính thuế thu nhập thành viên phải nộp của Bắc trong tháng 1 năm 2022
1. Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Bắc:
Tổng thu nhập của Bà Bắc trong tháng 1/2022 là:
23.000.000 + 800.000 + 300.000 + 7.500.000 = 31.600.000
Trong số đó bà Bắc được Miễn:
- Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000
- Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy địnhđược miễn tối đalà 730.000 ( vậy là trong số 800.000 bà Bắc nhận được thì bà chỉ đượcMiễn730.000 còn 70.000 phải chịu thuế)
Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Bắc là:
31.600.000 – 300.000 – 730.000 = 30.570.000
2. Các khoản được giảm trừ:
- Bản thân bà Bắc: 11.000.000
- Người phụ thuộc : 2 con là: 2 X 4.400.000 = 8.800.000
- Tiền đóng bảo hiểm: 2.415.000
=> Tổng những khoản được giảm trừ là: 11.000.000 + 8.800.000 + 2.415.000 = 22.215.000
3. Thu nhập tính thuế của Bà Bắc là:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - những khoản giảm trừ
30.570.000 – 22.215.000 = 8.355.000
Bây giờ tất cả chúng ta sẽ tính số thuế thu nhập thành viên phải nộp của Bà Bắc qua việc đưa thu nhập tính thuế 8.355.000 vào trong bảng tính thuế theo lũy tiến từng phần ở phía trên:
Tính theo cách 2 ở bảng Phụ lục: 01/PL-TNCN cho nhanh hơn nhé:
Ta thấy Thu nhập tính thuế TNCN của bà Bắc là 8.355.000 thuộc BẬC 2 trong biểu thuế suất, và có phương pháp tính là: 10% * TNTT - 0,25 trđ
=> Số thuế thu nhập thành viên phải nộp của bà Bắc trong tháng 1 năm 2022 là:
10% X 8.355.000 – 250.000 = 585.500
2. Cách tính thuế TNCN với nhân viên cấp dưới ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:- Khấu trừ 10%: Dành chokhông ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho thành viên.
Trường hợp thành viên chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của thành viên sau khi trừ gia cảnh chưa tới mức phải nộp thuế thì thành viên có thu nhập làm cam kết (Cam kết 08/CK-TNCN) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm địa thế căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập thành viên.
(Mẫu số: 08/CK-TNCN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2022/TT-BTC)
(Người làm cam kết 02 nên phải có MST tại thời điểm làm cam kết nhé)
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp list và thu nhập của những thành viên chưa tới mức khấu trừ thuế (vào mẫu phát hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải phụ trách về bản cam kết của tớ, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Chi tiết về phương pháp tính và ví dụ những bạn xem tại đây:
Cách tính thuế TNCN đối với lao động thử việc - thời vụ
3. Lưu ý:
- Đối với thành viên cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, thành viên trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp thành viên ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
- Đối với thành viên cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, thành viên trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
Theo điểm b, khoản 1, điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC
II. Đối với những nhân cư trú:- Khấu trừ 20%: Dành cho thành viên không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%.
(Mẫu bảng tính thuế thu nhập nhân cho những người dân lao động hàng tháng)
Có nơi nào chưa hiểu những bạn cứ để lại comment, Kế Toán Thiên Ưng sẽ giải đáp rõ ràng.
