Thủ Thuật Hướng dẫn Chi phí nguyên vật liệu vượt định mức Mới Nhất
Bùi Lam Khê đang tìm kiếm từ khóa Chi phí nguyên vật liệu vượt định mức được Update vào lúc : 2022-06-11 02:06:04 . Với phương châm chia sẻ Thủ Thuật Hướng dẫn trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết 2022. Nếu sau khi đọc tài liệu vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comment ở cuối bài để Admin lý giải và hướng dẫn lại nha.Đăng : 16/11/2022 11:13 AM
Công ty tôi chuyên sản xuất đế giày, vừa qua công ty có nhận được biên bản của đợt kiểm tra thuế trong tháng 10. Kết luận của đoàn kiểm tra, công ty tôi bị loại toàn bộ ngân sách nguyên vật liệu do doanh nghiệp hạch toán thừa so với bảng dự trù . Vậy thuế Địa Nam cho hỏi địa thế căn cứ nào bên tôi bị loại ngân sách và thuế GTGT
Ảnh minh họa (Nguồn internet)
Căn cứ khoản 1 điều 14 thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013.
Điều 14 : Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Trường hợp sản phẩm & hàng hóa có hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng sản phẩm & hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định. Số thuế GTGT đầu vào của số lượng sản phẩm & hàng hóa hao hụt vượt định mức không được khấu trừ, hoàn thuế.
Căn cứ điều 4 thông tư 96 /2015/TT-BTC ngày 22 tháng 6 năm 2015 của Bộ tài chính, sửa đổi tương hỗ update điều điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi tương hỗ update tại khoản 2 điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và điều 1 thông tư số 151 /2014/TT-BTC) như sau:
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế gồm có:
…………
2.3. Chi nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý.
Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, marketing thương mại. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp.
Trường hợp một số trong những nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã phát hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã phát hành.
Trường hợp nguyên vật liệu vật liệu, nhiên liệu, năng lượng sản phẩm & hàng hóa nào thuộc đối tượng nhà nước có thẩm quyền phát hành theo quy định của pháp luật áp dụng chung cho tất toàn nước hoặc trong phạm vi từng ngành, từng nghành, từng địa phương.thì công ty nhờ vào địa thế căn cứ đó để hạch toán vào ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN.
Trường hợp nếu không còn quy định phần ngân sách nguyên vật liệu doanh nghiệp tự thiết lập định mức và lưu tại doanh nghiệp không phải thông báo với cơ quan thuế.
Như vậy Từ những địa thế căn cứ pháp lý nêu trên thì phần nguyên vật liệu vượt so với dự trù sẽ bị loại khỏi ngân sách hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, và phần thuế GTGT của phần nguyên vật liệu vượt đó cũng không được khấu trừ, hoàn thuế tương ứng với phần giá trị vượt định mức.
ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM
HOTLINE: 094 697 8282
TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)
Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282
Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q..Tây Hồ, HN
E-Mail: –
Meta: https://www.facebook.com/dailythuedianam/
LÀM THẾ NÀO ĐỂ CÁC KHOẢN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VƯỢT ĐỊNH MỨC, CHI PHÍ MUA HÀNG KHÔNG CÓ HÓA ĐƠN, KHOẢN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG VÀ CHI THƯỞNG SÁNG KIẾN ĐƯỢC TÍNH VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN.
2.3. theo thông tư 78/2014 TT-BTC. Nguyên liệu, vật liệu vượt định mức.
Chi nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý (bỏ theo TT 96).
Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, marketing thương mại. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp (bỏ theo TT 96).
Trường hợp (bỏ theo TT 96). Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với (tương hỗ update theo TT 96).một số trong những nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã phát hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã phát hành.(bỏ theo TT 96).
2.4. Chi phí shopping không lập bảng kê
Chi phí của doanh nghiệp shopping hóa, dịch vụ (không còn hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu shopping hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) số 78/2014 TT-BTC (tương hỗ update theo TT 96) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho những người dân bán hàng, đáp ứng dịch vụ trong những trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông sản, món ăn thủy hải sản lâm (tương hỗ update theo TT 96), thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên vật liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không marketing thương mại trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ mái ấm gia đình (bỏ theo TT 96) , thành viên tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua đồ dùng (bỏ theo TT 96), tài sản, dịch vụ của hộ mái ấm gia đình (bỏ theo TT 96), thành viên không marketing thương mại trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của hộ mái ấm gia đình, thành viên thành viên, hộ (tương hỗ update theo TT 96) marketing thương mại (không gồm có những trường hợp nêu trên) có mức lệch giá dưới ngưỡng lệch giá chịu thuế giá trị ngày càng tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu shopping hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và phụ trách trước pháp luật về tính đúng chuẩn, trung thực. Doanh nghiệp mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được (tương hỗ update theo TT 96) tính vào ngân sách được trừ nêu trên những khoản ngân sách này (tương hỗ update theo TT 96 ) tránh việc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá shopping hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm shopping thì cơ quan thuế địa thế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm shopping, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá đựng tính lại ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2.5. Chi tiền thuê tài sản của thành viên không còn đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây (tương hỗ update theo TT 96)
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của thành viên thì hồ sơ để xác định ngân sách được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản (tương hỗ update theo TT 96) .
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của thành viên mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho thành viên thì hồ sơ để xác định ngân sách được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho thành viên (tương hỗ update theo TT 96).
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của thành viên mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa gồm có thuế (thuế giá trị ngày càng tăng, thuế thu nhập thành viên) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho thành viên thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản gồm có cả phần thuế nộp thay cho thành viên (tương hỗ update theo TT 96).
2.5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho những người dân lao động thuộc một trong những trường hợp sau (chuyển thành khoản 2.6 theo TT 96).
a) Chi tiền lương, tiền công và những khoản phải trả khác cho những người dân lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào ngân sách sản xuất marketing thương mại trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không còn chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng chi mua bảo hiểm nhân thọ (tương hỗ update theo TT 96) (bỏ theo TT 25) cho những người dân lao động không được ghi rõ ràng điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
- Trường hợp doanh nghiệp ký (tương hỗ update theo TT 96) hợp đồng lao động của doanh nghiệp ký (bỏ theo TT 96) với lao động là (bỏ theo TT 96) người nước ngoài có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mần nin thiếu nhi đến trung học phổ thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công, khoản chi này sẽ không trái với những quy định của pháp luật về tiền lương, tiền công (bỏ theo TT 96) và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Trường hợp doanh nghiệp ký (tương hỗ update theo TT 96). hợp đồng lao động của doanh nghiệp ký với người lao động có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho những người dân lao động, khoản chi trả này còn có tính chất tiền lương, tiền công, không trái với những quy định của pháp luật về tiền lương, tiền công (bỏ theo TT 96) và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu những ngân sách về chỗ ở cho những Chuyên Viên nước ngoài trong thời gian công tác thao tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho những Chuyên Viên nước ngoài thao tác tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được tính vào ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (tương hỗ update theo TT 96) .
c) Chi tiền lương, tiền công và những khoản phụ cấp phải trả cho những người dân lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự trữ để tương hỗ update vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự trữ thường niên do doanh nghiệp quyết định nhưng không thật 17% quỹ tiền lương thực hiện.
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn ở đầu cuối nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không gồm có số tiền trích lập quỹ dự trữ tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
Việc trích lập dự trữ tiền lương phải đảm bảo sau khi trích lập, doanh nghiệp không biến thành lỗ, nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%.
Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự trữ tiền lương mà sau 6 tháng, Tính từ lúc ngày kết thúc năm tài chính doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ dự trữ tiền lương thì doanh nghiệp phải tính giảm ngân sách của năm sau.
Ví dụ 9: Khi nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2014, DN A có trích quỹ dự trữ tiền lương là 10 tỷ đồng, đến ngày 30/06/2015 (đối với trường hợp doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch), DN A mới chi số tiền từ quỹ dự trữ tiền lương năm 2014 là 7 tỷ đồng thì DN A phải tính giảm ngân sách tiền lương năm sau (năm 2015) là 3 tỷ đồng (10 tỷ - 7 tỷ). Khi lập hồ sơ quyết toán năm 2015 nếu DN A có nhu yếu trích lập thì tiếp tục trích lập quỹ dự trữ tiền lương theo quy định.
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một thành viên làm chủ); thù lao trả cho những sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người dân này sẽ không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, marketing thương mại. .
2.6 Chi trang phục ( chuyển thành mục 2.7 theo TT 96).
Phần chi trang phục bằng hiện vật cho những người dân lao động không còn hóa đơn, chứng từ; phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho những người dân lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho những người dân lao động để được tính vào ngân sách được trừ (tương hỗ update theo TT 96) thì mức chi tối đa để tính vào ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế ( bỏ theo TT 96) đối với chi tiền mặt( tương hỗ update theo TT 96) không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hoá đơn chứng từ (tương hỗ update theo TT 96).
Đối với những ngành marketing thương mại có tính chất đặc thù thì ngân sách này được thực hiện theo quy định rõ ràng của Bộ Tài chính.
2.7. Chi thưởng sáng kiến (chuyển thành mục 2.8 theo TT 96).
Chi thưởng sáng kiến, tăng cấp cải tiến mà doanh nghiệp không còn quy chế quy định rõ ràng về việc chi thưởng sáng kiến, tăng cấp cải tiến, không còn hội đồng nghiệm thu sát hoạch sáng kiến, tăng cấp cải tiến.
Xin lưu ý những khoản chi không được trừ vẫn còn theo quy định. Chúng tôi sẽ sẻ chia cho bạn ở loạt nội dung bài viết tiếp theo, bạn để ý quan tâm theo dõi bài nhé !.
Rất cảm ơn bạn đã đọc nội dung bài viết của chúng tôi, chúc bạn niềm sung sướng và thành công.
