Thủ Thuật về Tiền truy thu thuế đã có được tính vào ngân sách Mới Nhất
Họ và tên học viên đang tìm kiếm từ khóa Tiền truy thu thuế đã có được tính vào ngân sách được Update vào lúc : 2022-07-15 07:12:02 . Với phương châm chia sẻ Bí quyết về trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết 2022. Nếu sau khi đọc Post vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comment ở cuối bài để Mình lý giải và hướng dẫn lại nha.Mục lục nội dung bài viết
- 1. Cơ sở pháp lý về hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế2. Chi phí hợp lý được trừ là gì ?3. Điều kiện để doanh nghiệp hạch toán ngân sách hợp lý3.1 Về ngân sách hợp lý được trừ:3.2 Về hạch toán khoản tiền chập nộp:
- Mục lục bài viết1. Cơ sở pháp lý về hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế2. Chi phí hợp lý được trừ là gì ?3. Điều kiện để doanh nghiệp hạch toán ngân sách hợp lý3.1 Về ngân sách hợp lý được trừ: 3.2 Về hạch toán khoản tiền chập nộp:
Luật sư tư vấn:
1. Cơ sở pháp lý về hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế
- Thông tư 96/2015/TT-BTC
- Công văn số 927/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tp Hải Dương phát hành ngày 26/3/2015
2. Chi phí hợp lý được trừ là gì ?
Chi phí hợp lý được trừ là những ngân sách thiết yếu trong quá trình sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp như: ngân sách khấu hao tài sản cố định và thắt chặt, ngân sách mua nguyên vật liệu, ngân sách tiền lương, chi trợ cấp … và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
3. Điều kiện để doanh nghiệp hạch toán ngân sách hợp lý
Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng những điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có mức giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã gồm có thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Trường hợp mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có mức giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận ngân sách, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa tồn tại chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp được tính vào ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không còn chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm ngân sách đối với phần giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không còn chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và những đơn vị hiệu suất cao đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản ngân sách này).
3.1 Về ngân sách hợp lý được trừ:
Căn cứ theo quy định của luật quản lý thuế, khi người nộp thuế chậm nộp tiền thuế sẽ phải nộp tiền chậm nộp theo quy định, tại thời điểm hiện tại, tiền chậm nộp được tính là 0.03%/ngày.
Căn cứ khoản 2.36 Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về những khoản ngân sách không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
"2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính gồm có: vi phạm luật giao thông vận tải, vi phạm chính sách đăng ký marketing thương mại, vi phạm chính sách kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế gồm có cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và những khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật."
Như vậy, địa thế căn cứ theo quy định trên thì khoản tiền chậm nộp thuế không được tính vào ngân sách hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
3.2 Về hạch toán khoản tiền chập nộp:
Theo Công văn số 927/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tp Hải Dương phát hành ngày 26/3/2015 hướng dẫn về hạch toán khoản tiền chậm nộp như sau:
2. Hạch toán tiền phạt, tiền chậm nộp thuế:
- Khi nhận quyết định xử lý:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 3339: Phí lệ phí và những khoản phải nộp
- Khi nộp tiền phạt:
Nợ TK 3339: Phí lệ phí và những khoản phải nộp
Có TK 111/112.
Các trường hợp điều chỉnh nêu trên, đơn vị không phải lập lại sổ sách kế toán, cũng như không phải lập lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT của những kỳ trước. Cuối năm tài chính khi quyết toán thuế TNDN đơn vị tự loại phần ngân sách không được tính vào ngân sách hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN trên tờ khai quyết toán theo quy định của luật thuế TNDN."
STT
Các khoản ngân sách
được trừ khi
tính thuế TNDN
Chi tiết
1
Khoản chi đáp ứng đủ những điều kiện để được trừ khi tính thuế TNDN.
Khoản chi đáp ứng đủ những điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có mức giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã gồm có thuế giá trị ngày càng tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2
Chi khấu hao tài sản cố định và thắt chặt.
Chi khấu hao tài sản cố định và thắt chặt thuộc một trong những trường hợp sau:
- Chi khấu hao đối với tài sản cố định và thắt chặt sử dụng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ và phục vụ cho những người dân lao động thao tác tại doanh nghiệp là tài sản cố định và thắt chặt dùng để tổ chức hoạt động và sinh hoạt giải trí giáo dục nghề nghiệp được trích khấu hao tính vào ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Chi khấu hao đối với tài sản cố định và thắt chặt có sách vở chứng tỏ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định và thắt chặt thuê mua tài chính).
- Chi khấu hao đối với tài sản cố định và thắt chặt được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chính sách quản lý tài sản cố định và thắt chặt và hạch toán kế toán hiện hành.
- Phần trích khấu hao theo mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chính sách quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định và thắt chặt.
- Khấu hao đối với tài sản cố định và thắt chặt đã khấu hao còn giá trị.
3
Chi nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, sản phẩm & hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý.
Phần chi không vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số trong những nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, sản phẩm & hàng hóa đã được Nhà nước phát hành định mức.
4
Chi phí của doanh nghiệp mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không còn hóa đơn, nhưng có lập Bảng kê thu mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vàokèm theo chứng từ thanh toán cho những người dân bán hàng, đáp ứng dịch vụ trong những trường hợp:
- Mua sản phẩm & hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên vật liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không marketing thương mại trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, thành viên tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, thành viên không marketing thương mại trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của thành viên, hộ marketing thương mại (không gồm có những trường hợp nêu trên) có mức lệch giá dưới ngưỡng lệch giá chịu thuế giá trị ngày càng tăng (100 triệu đồng/năm).
5
Chi tiền thuê tài sản của thành viên có đầy đủ hồ sơ, chứng từ.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của thành viên thì hồ sơ để xác định ngân sách được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của thành viên mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho thành viên thì hồ sơ để xác định ngân sách được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho thành viên.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của thành viên mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa gồm có thuế (thuế giá trị ngày càng tăng, thuế thu nhập thành viên) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho thành viên thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản gồm có cả phần thuế nộp thay cho thành viên.
6
Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho những người dân lao động.
7
Chi trang phục.
Phần chi trang phục bằng hiện vật cho những người dân lao động có hoá đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho những người dân lao động không vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
8
Chi thưởng sáng kiến, tăng cấp cải tiến.
Phần chi thưởng sáng kiến, tăng cấp cải tiến mà doanh nghiệp có quy chế quy định rõ ràng về việc chi thưởng sáng kiến, tăng cấp cải tiến, có hội đồng nghiệm thu sát hoạch sáng kiến, tăng cấp cải tiến.
9
Các khoản chi nêu bên nhưng phải chi đúng đối tượng, đúng mục tiêu hoặc đúng mức chi theo quy định. Cụ thể:
Các khoản chi thêm cho lao động nữ được tính vào ngân sách được trừ gồm có:
- Chi cho công tác thao tác đào tạo lại nghề cho lao động nữ trong trường hợp nghề cũ không hề phù hợp phải quy đổi sang nghề khác theo quy hoạch phát triển của doanh nghiệp.
- Chi phí tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức và quản lý.
- Chi phí tổ chức khám sức khoẻ thêm trong năm như khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính hoặc phụ khoa cho nữ công nhân viên cấp dưới.
- Chi tu dưỡng cho lao động nữ sau khi sinh con lần thứ nhất hoặc lần thứ hai.
- Phụ cấp làm thêm giờ cho lao động nữ trong trường hợp vì nguyên do khách quan người lao động nữ không nghỉ sau khi sinh con, nghỉ cho con bú mà ở lại thao tác cho doanh nghiệp được trả theo chính sách hiện hành; kể cả trường hợp trả lương theo sản phẩm mà lao động nữ vẫn thao tác trong thời gian không nghỉ theo chính sách.
Các khoản chi thêm cho những người dân dân tộc bản địa thiểu số được tính vào ngân sách được trừ gồm có:
- Chi học phí đi học (nếu có) cộng chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho những người dân đi học);
- Chi tiền tương hỗ về nhà tại, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho những người dân dân tộc bản địa thiểu số trong trường hợp không được Nhà nước tương hỗ theo chính sách quy định.
10
Phần chi không vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho những người dân lao động.
Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất phúc lợi xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho những người dân lao động được tính vào ngân sách được trừ ngoài việc không vượt mức quy định nêu bên còn phải được ghi rõ ràng Điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp.
11
Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho những người dân lao động theo đúng quy định hiện hành.
.
12
Chi phí thuê tài sản cố định và thắt chặt.
Phần ngân sách thuê tài sản cố định và thắt chặt không vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước.
Đối với ngân sách sửa chữa tài sản cố định và thắt chặt đi thuê mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian thuê thì ngân sách sửa chữa tài sản cố định và thắt chặt đi thuê được phép hạch toán vào ngân sách hoặc phân bổ dần vào ngân sách nhưng thời gian tối đa không thật 03 năm.
13
Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép theo quy định của
Chi phụ cấp cho những người dân lao động đi công tác thao tác, ngân sách đi lại và tiền thuê chỗ ở cho những người dân lao động đi công tác thao tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
14
Phần chi đóng góp vào những quỹ của Thương Hội (những Thương Hội này được thành lập theo quy định của pháp luật) theo mức quy định của Thương Hội.
15
Phần ngân sách trả lãi tiền vay vốn sản xuất marketing thương mại của đối tượng là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế tài chính không vượt quá 150% mức lãi suất vay cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
16
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký và góp đủ vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp.
Bạn đang theo dõi nội dung bài viết được sửa đổi và biên tập trên trang web của Luật Minh Khuê. Nếu có thắc mắc hay cần tương hỗ tư vấn pháp luật từ những Luật sư, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Hotline: 1900.6162 để được Luật sư tư vấn pháp luật thuế trực tuyến qua tổng đài điện thoại tương hỗ hiệu suất cao và tối ưu nhất.
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn luật thuế - Công ty luật MInh Khuê
