Kinh Nghiệm Hướng dẫn Trong nhóm “những cơ sở dẫn liệu đối với số dư tài khoản vào thời điểm cuối kỳ” tính hiện hữu được phản ánh ? 2022
Bùi Lam Khê đang tìm kiếm từ khóa Trong nhóm “những cơ sở dẫn liệu đối với số dư tài khoản vào thời điểm cuối kỳ” tính hiện hữu được phản ánh ? được Update vào lúc : 2022-08-28 07:32:03 . Với phương châm chia sẻ Mẹo về trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết 2022. Nếu sau khi đọc Post vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comments ở cuối bài để Tác giả lý giải và hướng dẫn lại nha.
Loading Preview
Sorry, preview is currently unavailable. You can tải về the paper by clicking the button above.
Chương 2: Hệ thống chuẩnmực truy thuế kiểm toán quốc tế 2.1. Khái quát về khối mạng lưới hệ thống chuẩn mực KiT quốc tế2.1.1. Mục đích của kiểm tốn Báo cáo tài chínhMục đích của kiểm tốn là làm tăng độ tincậy của người tiêu dùng đối với báo cáo tàichính, thơng qua việc truy thuế kiểm toán viên đưa raý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có đượclập, trên những khía cạnh trọng yếu, phù hợpvới khn khổ về lập và trình bày báo cáo tàichính được áp dụng hay khơng.17 2.1. Khái quát về khối mạng lưới hệ thống chuẩn mực kiểmtoán quốc tế2.1.1. Mục đích của kiểm tốn Báo cáo tài chính• (a) Đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc liệu báo cáo tàichính, xét trên phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọngyếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay khơng• (b) Lập báo cáo kiểm tốn theo quy định của chuẩn mựckiểm toán quốc tế, phù phù phù hợp với những phát hiện của kiểmtốn viên.• Trong trường hợp không thể đạt được sự đảm bảo hợp lývà ý kiến truy thuế kiểm toán dạng ngoại trừ là chưa đủ để cung cấpthông tin cho những người dân tiêu dùng báo cáo tài chính dự kiến thìkiểm tốn viên phải từ chối đưa ra ý kiến hoặc rút khỏi(hoặc từ chức)[3] cuộc kiểm tốn theo pháp luật và những quyđịnh có liên quan.18 2.1. Khái quát về khối mạng lưới hệ thống chuẩn mựckiểm toán quốc tế2.1.2. Yêu cầu của truy thuế kiểm toán BCTCSự đảm bảo hợp lý là sự việc đảm bảo ở mức độ cao và chỉ đạtđược khi truy thuế kiểm toán viên đã thu thập được đầy đủ bằngchứng kiểm tốn thích hợp nhằm mục đích làm giảm rủi ro truy thuế kiểm toán(là rủi ro do truy thuế kiểm toán viên đưa ra ý kiến không phù hợp khibáo cáo tài chính cịn tiềm ẩn sai sót trọng yếu) tới mộtmức độ thấp hoàn toàn có thể hoàn toàn có thể đồng ý được.Tuy nhiên, sự đảm bảo hợp lý không phải là đảm bảo tuyệtđối, do ln tồn tại những hạn chế vốn có của cuộc kiểmtoán làm cho hầu hết dẫn chứng truy thuế kiểm toán mà kiểm toánviên nhờ vào để đưa ra kết luận và ý kiến kiểm tốn đềumang tính thuyết phục hơn là khẳng định19 2.1. Khái quát về khối mạng lưới hệ thống chuẩn mựckiểm toán quốc tế2.1.2. u cầu của kiểm tốn Báo cáo tài chínhIAS yêu cầu truy thuế kiểm toán viên phải thực hiện xét đoán chunmơn và ln duy trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp và thựchiện một số trong những việc làm sau:- Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lậnhoặc nhầm lẫn, nhờ vào sự hiểu biết về đơn vị được kiểmtoán- Thu thập đầy đủ dẫn chứng kiểm tốn thích hợp về việcliệu những sai sót trọng yếu có tồn tại hay khơng, thơng quaviệc thiết kế và thực hiện những giải pháp xử lý phù hợp đốivới rủi ro đã đánh giá;- Hình thành ý kiến kiểm tốn về báo cáo tài chính dựa trênkết luận về những dẫn chứng truy thuế kiểm toán đã thu thập được.20 2.2. Nội dung khối mạng lưới hệ thống chuẩn mực KiT quốc tếISA-315- Xác định và đánh giá những rủi ro có sai sót TYNhững sự kiện hoàn toàn có thể đã cho tất cả chúng ta biết có rủi ro sai sót TY:• Những thay đổi trong mơi trường hoạt động và sinh hoạt giải trí: Những thay đổitrong môi trường tự nhiên thiên nhiên pháp lý hoặc mơi trường hoạt động và sinh hoạt giải trí có thểdẫn đến những thay đổi về áp lực đối đầu đối đầu và những rủi rokhác nhau đáng kể;• Nhân sự mới: Những nhân sự mới hoàn toàn có thể có hiểu biết khácnhau về kiểm sốt nội bộ;• Hệ thống thông tin mới hoặc được sửa đổi: Những thay đổitrong khối mạng lưới hệ thống thơng tin hoàn toàn có thể làm thay đổi những rủi ro liên quanđến kiểm sốt nội bộ;• Tăng trưởng nhanh: Việc mở rộng đáng kể hoạt động và sinh hoạt giải trí tạo áplực đối với những trấn áp và làm tăng rủi ro kiểm sốt• Cơng nghệ mới: Việc áp dụng những cơng nghệ mới vào qtrình sản xuất hoặc vào khối mạng lưới hệ thống thơng tin hoàn toàn có thể làm thay đổirủi ro liên quan đến trấn áp nội bộ;21 2.2. Nội dung khối mạng lưới hệ thống chuẩn mực KiTquốc tế2.2.1. Chuẩn mực về xác định và đánh giá những rủiro có sai sót trọng yếuISA 315 – Xác định và đánh giá rủi ro có sai sóttrọng yếu thơng qua hiểu biết về đơn vị đượckiểm tốn và mơi trường của đơn vị Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấpđộ BCTCRủi ro có sai sót trọng yếu ở Lever báo cáo tài chính lànhững rủi ro có ảnh hưởng rộng đến tổng thể báo cáo tàichính và có ảnh hưởng tiềm tàng đến nhiều cơ sở dẫn liệu.Các rủi ro này hoàn toàn có thể khơng phải là rủi ro hoàn toàn có thể phát hiệnđược với những cơ sở dẫn liệu rõ ràng tại những nhóm thanh toán giao dịch thanh toán,số dư tài khoản hoặc thuyết minh. Các rủi ro này đại diệncho những tình huống hoàn toàn có thể làm tăng rủi ro có sai sót trọngyếu ở Lever cơ sở dẫn liệu, ví dụ, Ban Giám đốc khốngchế trấn áp nội bộ. Kiểm tốn viên hoàn toàn có thể cần đặc biệtlưu ý đến những rủi ro ở Lever báo cáo tài chính khi xem xétcác rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.23 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấpđộ BCTCRủi ro ở Lever báo cáo tài chính hoàn toàn có thể xuất phát từkhiếm khuyết của mơi trường kiểm sốt (tuy nhiên những rủiro này cũng hoàn toàn có thể liên quan đến những yếu tố khác, nhưtình hình kinh tế tài chính suy giảm). Ví dụ, sự thiếu năng lực củaBan Giám đốc hoàn toàn có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đối vớibáo cáo tài chính, do vậy, kiểm tốn viên nên phải cóbiện pháp xử lý toàn diện.24 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấpđộ cơ sở dẫn liệu(a)Các cơ sở dẫn liệu đối với những nhóm thanh toán giao dịch thanh toán vàsự kiện trong kỳ được kiểm tốn:• (i) Tính phát sinh: những thanh toán giao dịch thanh toán và những sự kiện được ghinhận đã xảy ra và liên quan đến đơn vị;• (ii) Tính đầy đủ: tất cả những thanh toán giao dịch thanh toán và sự kiện cần ghinhận đã được ghi nhận;• (iii) Tính đúng chuẩn: số liệu và tài liệu liên quan đến cácgiao dịch và sự kiện đã ghi nhận được phản ánh mộtcách phù hợp;• (iv) Đúng kỳ: những thanh toán giao dịch thanh toán và sự kiện được ghi nhậnđúng kỳ kế tốn;• (v) Phân loại: những thanh toán giao dịch thanh toán và sự kiện được ghi nhận vàođúng tài khoản.25 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấpđộ cơ sở dẫn liệu(b) Các cơ sở dẫn liệu đối với số dư tài khoản vào thời điểm cuối kỳ:• (i) Tính hiện hữu: tài sản, nợ phải trả và nguồn vốn chủsở hữu thực sự tồn tại;• (ii) Quyền và trách nhiệm và trách nhiệm: đơn vị nắm giữ những quyền liênquan đến tài sản của đơn vị và có trách nhiệm và trách nhiệm với những khoảnnợ phải trả của đơn vị;• (iii) Tính đầy đủ: tất cả những tài sản, nợ phải trả và nguồnvốn chủ sở hữu cần ghi nhận đã được ghi nhận đầy đủ;• (iv) Đánh giá và phân bổ: tài sản, nợ phải trả và nguồnvốn chủ sở hữu được thể hiện trên báo cáo tài chính theogiá trị phù hợp và những điều chỉnh liên quan đến đánhgiá hoặc phân bổ đã được ghi nhận phù hợp.26 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấpđộ cơ sở dẫn liệu(c)Các cơ sở dẫn liệu đối với những trình bày và thuyếtminh:• (i) Tính hiện hữu, quyền và trách nhiệm và trách nhiệm: những sự kiện, giaodịch và những vấn đề khác được thuyết minh thực sự đãxảy ra và có liên quan đến đơn vị;• (ii) Tính đầy đủ: tất cả những thuyết minh cần trình bày trênbáo cáo tài chính đã được trình bày;• (iii) Phân loại và tính dễ hiểu: những thơng tin tài chính đượctrình bày, diễn giải và thuyết minh hợp lý, rõ ràng, dễhiểu;• (iv) Tính đúng chuẩn và đánh giá: thơng tin tài chính vàthơng tin khác được trình bày hợp lý và theo giá trị phùhợp.27 2.2.2. Chuẩn mực về tính trọng yếuISA 320 – Mức TY trong lập KH và thực hiện KiT• Trọng yếu là những sai sót, bao gồmcả việc bỏ sót, được xem là trọng yếunếu những sai sót này, khi xét riêng lẻhoặc tổng hợp lại, được xem xét ởmức độ hợp lý, hoàn toàn có thể gây ảnh hưởngtới quyết định kinh tế tài chính của người sửdụng báo cáo tài chính;28 ISA 320 – Mức TY trong lập KH và thực hiện KiTTiêu chí để xác định mức TY:Thơng thường, truy thuế kiểm toán viên sử dụng một tỷ lệ phần trăm(%) áp dụng cho một tiêu chí :• Các yếu tố của báo cáo tài chính (ví dụ tài sản, nợ phải trả,nguồn vốn, lệch giá, ngân sách);• Đặc điểm hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại của đơn vị được kiểmtoán, đặc điểm ngành nghề và môi trường tự nhiên thiên nhiên marketing thương mại màđơn vị đang hoạt động và sinh hoạt giải trí;• Cơ cấu sở hữu vốn của đơn vị được kiểm tốn và cáchthức đơn vị lôi kéo đầu tư (ví dụ, nếu đơn vị hoạt độngkinh doanh đa phần bằng nguồn vốn vay thì người sử dụngbáo cáo tài chính hoàn toàn có thể quan tâm nhiều hơn nữa đến tài sảnvà quyền của chủ nợ đối với tài sản này hơn là quan tâmđến lợi nhuận của đơn vị);29 Tiêu chí để xác định mức TY:Một số ví dụ về những tiêu chí phù hợp, tùy thuộc vàotừng trường hợp của đơn vị được kiểm tốn, có thểbao gồm những khoản mục thu nhập được báo cáonhư lợi nhuận trước thuế, tổng lệch giá, lợinhuận gộp và tổng ngân sách, tổng vốn chủ sở hữuhoặcvà giá trị tài sản ròng. Lợi nhuận trước thuế từhoạt động marketing thương mại liên tục thường được sửdụng cho những đơn vị hoạt động và sinh hoạt giải trí vì tiềm năng lợinhuận marketing thương mại. Khi lợi nhuận trước thuế từ hoạtđộng liên tục dễ bị dịch chuyển, những tiêu chí khác cóthể sẽ phù hợp hơn như lợi nhuận gộp hoặc tổngdoanh thu.30 Tiêu chí để xác định mức TY:Tỷ lệ phần trăm và tiêu chí được lựa chọn thườngcó mối liên hệ với nhau, như tỷ lệ phần trăm ápdụng cho mức lợi nhuận trước thuế từ hoạt độngkinh doanh liên tục thường cao hơn tỷ lệ phần trămáp dụng cho tổng lệch giá. Ví dụ, kiểm tốn viêncó thể xem xét mức năm phần trăm (5%) trên lợinhuận trước thuế từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại liên tụcđối với đơn vị hoạt động và sinh hoạt giải trí vì tiềm năng lợi nhuận,trong khi đó kiểm tốn viên hoàn toàn có thể xem xét tỷ lệ1% trên tổng lệch giá hoặc tổng ngân sách là phùhợp đối với đơn vị hoạt động và sinh hoạt giải trí phi lợi nhuận. Tuynhiên tỷ lệ phần trăm cao hơn hoặc thấp hơn có thểđược xem là phù hợp tùy theo từng trường hợp cụ31 Mức TY thực hiệnMức trọng yếu thực hiện là một mức giá trịhoặc những mức giá trị do truy thuế kiểm toán viên xácđịnh nhằm mục đích hạ xuống một mức độ thấphợp lý kĩ năng những ảnh hưởng tổng hợpcủa những sai sót không không được điều chỉnhvà không không được phát hiện vượt quámức trọng yếu đối với tổng thể báo cáo tàichính32 2.2.2. Chuẩn mực về trọng yếuĐIỀU CHỈNH MỨC TRỌNG YẾU TRONG Q. TRÌNH KIỂM TỐNMức trọng yếu hoàn toàn có thể nên phải được sửa đổi điều chỉnh khicó những tình huống phát sinh trong q trình kiểm tốn (vídụ, đơn vị được truy thuế kiểm toán quyết định bán một bộ phậnkinh doanh chính), có thêm những thơng tin mới hay việc thựchiện thêm những thủ tục truy thuế kiểm toán làm thay đổi hiểu biết củakiểm toán viên về đơn vị được truy thuế kiểm toán và hoạt động và sinh hoạt giải trí củađơn vị đó. Ví dụ trong q trình kiểm tốn, nếu kết quả kinhdoanh thực tế khác quá nhiều so với kết quả dự kiến vàocuối kỳ mà kết quả dự kiến đó đã được sử dụng để xác địnhmức trọng yếu đối với tổng thể báo cáo tài chính thì kiểmtốn viên nên phải sửa đổi điều chỉnh lại mức trọng yếu này.33 2.2.3. Chuẩn mực về sai sót2.2.3.1. Đánh giá những sai sót phát hiện khi kiểm tốn (ISA 450)Sai sót: Là sự khác lạ giữa giá trị, cách phân loại, trình bày hoặc thuyếtminh một khoản mục trên báo cáo tài chính với giá trị, cách phân loại,trình bày hoặc thuyết minh của khoản mục đó theo khn khổ về lập vàtrình bày báo cáo tài chính được áp dụng. Sai sót hoàn toàn có thể phát sinh donhầm lẫn hoặc gian lậnSai sót hoàn toàn có thể phát sinh từ:• (a) Việc thu thập hoặc xử lý tài liệu để lập báo cáo tài chính khơngchính xác;• (b) Bỏ sót số liệu hoặc thuyết minh;• (c) Ước tính kế tốn khơng đúng phát sinh do bỏ sót hoặc hiểu sai; và• (d) Xét đốn của Ban Giám đốc liên quan đến những ước tính kế tốnmà kiểm tốn viên cho là khơng hợp lý hoặc việc lựa chọn và áp dụngcác chủ trương kế tốn mà kiểm tốn viên cho là khơng phù hợp.34 2.2. Nội dung khối mạng lưới hệ thống chuẩn mực truy thuế kiểm toán quốc tế2.2.3. Chuẩn mực về sai sót2.2.3.1. Đánh giá những sai sót phát hiện khi kiểm tốn (ISA 450)• Nếu tổng hợp những sai sót phát hiện trong q trình kiểmtốn gần đạt mức trọng yếu, khi cộng gộp vào với nhữngsai sót đã phát hiện và được tổng hợp trong q trìnhkiểm tốn, hoàn toàn có thể vượt mức trọng yếu. Những sai sótkhơng được phát hiện hoàn toàn có thể tồn tại do rủi ro lấy mẫu vàrủi ro ngồi lấy mẫu.[8]• Kiểm tốn viên hoàn toàn có thể u cầu Ban Giám đốc đơn vị đượckiểm tốn kiểm tra những nhóm thanh toán giao dịch thanh toán, số dư tài khoảnhoặc thuyết minh để làm rõ nguyên nhân của những sai sótmà kiểm tốn viên phát hiện được và thực hiện những thủtục để xác định giá trị của những sai sót thực tế trong cácnhóm thanh toán giao dịch thanh toán, số dư tài khoản hoặc thuyết minh vàthực hiện những điều chỉnh thiết yếu đối với báo cáo tàichính.35 2.2. Nội dung khối mạng lưới hệ thống chuẩn mực truy thuế kiểm toán quốc tế2.2.3. Chuẩn mực về sai sót2.2.3.1. Đánh giá những sai sót phát hiện khi kiểm tốn (ISA 450)• Nếu một sai sót riêng lẻ được đánh giá là trọng yếu thì khơngđược bù trừ với những sai sót khác. Ví dụ nếu lệch giá bịphản ánh cao hơn lệch giá thực tế và sai sót này vượt quámức trọng yếu thì báo cáo tài chính bị xem là có sai sót trọngyếu trong cả những lúc ảnh hưởng của sai sót của khoản mục doanhthu được bù trừ bởi sai sót do ghi tăng ngân sách tương ứng vàkhơng làm sai sót về lợi nhuận. Việc bù trừ những sai sót trongcùng một tài khoản hoặc loại thanh toán giao dịch thanh toán hoàn toàn có thể là hợp lý, tuynhiên nên phải xem xét rủi ro về những sai sót khơng được pháthiện trước khi kết luận rằng việc bù trừ những sai sót khơngtrọng yếu có phù hợp hay khơng.[11]36 2.2. Nội dung khối mạng lưới hệ thống chuẩn mực truy thuế kiểm toán quốc tế2.2.3. Chuẩn mực về sai sót2.2.3.2. Các chuẩn mực về Trách nhiệmKTV liên quan đến gian lậnĐặc điểm của gian lận• Các sai sót trong báo cáo tài chính hoàn toàn có thể phát sinh từgian lận hoặc nhầm lẫn. Để phân biệt giữa gian lận vànhầm lẫn, nên phải xem xét xem hành vi dẫn đến sai sóttrong báo cáo tài đó đó là cố ý hay khơng cố ý.• Có hai loại sai sót do cố ý mà kiểm tốn viên cần quantâm là sai sót xuất phát từ việc lập báo cáo tài chính gianlận và sai sót do biển thủ tài sản. Mặc dù kiểm tốn viêncó thể có nghi ngờ hoặc trong một số trong những ít trường hợp xácđịnh được có gian lận xảy ra nhưng kiểm tốn viên khơngđược đưa ra quyết định pháp lý về việc có gian lận thựcsự hay không37 Trách nhiệm của truy thuế kiểm toán viênKhi thực hiện truy thuế kiểm toán theo những chuẩn mựckiểm toán quốc tế, truy thuế kiểm toán viên chịu trách nhiệmđạt được sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tàichính, xét trên phương diện tổng thể, khơng cịnsai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn. Donhững hạn chế vốn có của kiểm tốn, nên có rủi rokhơng thể tránh khỏi là một số trong những sai sót làm ảnhhưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính sẽ khơngđược phát hiện, kể cả khi cuộc kiểm tốn đã đượclập kế hoạch và thực hiện theo những ISA38 Thủ tục truy thuế kiểm toán đối với gian lận đãđược đánh giá(a) Kiểm tra tính thích hợp của những bút tốn ghi sổvà những điều chỉnh khác trong khi lập báo cáo tàichính. Khi thiết kế và thực hiện những thủ tục kiểm tra,kiểm tốn viên phải:• (i) Phỏng vấn những thành viên tham gia vào quá trình lập báo cáo tàichính về những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt khơng thích hợp hoặc không bình thường liênquan đến những bút toán ghi sổ và những điều chỉnh khác;• (ii) Lựa chọn những bút tốn ghi sổ và những điều chỉnh khác đượcthực hiện vào thời điểm cuối kỳ kế tốn; và• (iii) Cân nhắc sự thiết yếu phải kiểm tra những bút toán ghi sổ vàcác điều chỉnh khác trong suốt kỳ kế toán39 Thủ tục truy thuế kiểm toán đối với gian lận đãđược đánh giá(b) Sốt xét những ước tính kế tốn để xem có sự thiên lệchhay khơng :(i) Đánh giá quyết định của Ban Giám đốc khi thực hiệncác ước tính kế tốn, có tín hiệu về sự thiên lệch của BanGiám đốc mà hoàn toàn có thể đã cho tất cả chúng ta biết sự tồn tại của rủi ro có sai sóttrọng yếu do gian lận hay khơng. Nếu có, kiểm tốn viênphải đánh giá lại tồn bộ những ước tính kế tốn đó; và(ii) Thực hiện rà soát hồi tố đối với những đánh giá và giả địnhcủa Ban Giám đốc liên quan đến những ước tính kế tốn trọngyếu được phản ánh trong báo cáo tài chính năm trước40
Tải thêm tài liệu liên quan đến nội dung bài viết Trong nhóm “những cơ sở dẫn liệu đối với số dư tài khoản vào thời điểm cuối kỳ” tính hiện hữu được phản ánh ?