Mẹo Hướng dẫn Doanh nghiệp chế xuất sử dụng hóa đơn gì 2022
Hoàng Thị Hương đang tìm kiếm từ khóa Doanh nghiệp chế xuất sử dụng hóa đơn gì được Cập Nhật vào lúc : 2022-09-28 16:54:24 . Với phương châm chia sẻ Kinh Nghiệm Hướng dẫn trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết Mới Nhất. Nếu sau khi Read tài liệu vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comment ở cuối bài để Ad lý giải và hướng dẫn lại nha.
26/04/2022
Doanh nghiệp chế xuất bên mình nếu bán hàng vào nội địa thì mình có phải xuất hóa đơn giá trị ngày càng tăng không? Bên mình sản xuất và phân phối hàng may mặc.
Căn cứ theo quy định tại Khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì khu phi thuế quan gồm có:
Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế tài chính thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và những khu vực kinh tế tài chính khác được thành lập và được hưởng những ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua và bán trao đổi sản phẩm & hàng hóa Một trong những khu này với bên phía ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
Do vậy, doanh nghiệp chế xuất được xác định là đối tượng thuộc khu phi thuế quan.
Đồng thời, Khoản 1 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC xác định:
- Hóa đơn giá trị ngày càng tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 phát hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành riêng cho những tổ chức khai, tính thuế giá trị ngày càng tăng theo phương pháp khấu trừ trong những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt sau:
+ Bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ trong nội địa;
+ Hoạt động vận tải quốc tế;
+ Xuất vào khu phi thuế quan và những trường hợp được coi như xuất khẩu;
- Hóa đơn bán hàng dùng cho những đối tượng sau đây:
+ Tổ chức, thành viên khai, tính thuế giá trị ngày càng tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và những trường hợp được coi như xuất khẩu (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 phát hành kèm theo Thông tư này).
+ Tổ chức, thành viên trong khu phi thuế quan khi bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ Một trong những tổ chức, thành viên trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, thành viên trong khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục 5 phát hành kèm theo Thông tư này).
Kết hợp hai quy định trên, đối chiếu với thông tin bạn đáp ứng, doanh nghiệp bên bạn là doanh nghiệp chế xuất thì khi bán hàng cho những doanh nghiệp chế xuất khác và bán hàng vào nội địa đều không sử dụng hóa đơn giá trị ngày càng tăng, thay vào đó sẽ sử dụng hóa đơn bán hàng.
Lưu ý: Trên hóa đơn công ty bạn cần ghi rõ nội dung “Dành cho tổ chức, thành viên trong khu phi thuế quan”.
Trân trọng!
Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành riêng cho người tiêu dùng của LawNet . Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về E-Mail:
29/11/2022
-Admin
-0 Bình luận
Công văn số 2719/CT-TTHT ngày 03/08/2022 phát hành bởi Cục thuế tỉnh Hà Nam
Dịch Vụ TM gia công cho doanh nghiệp nội địa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10% và phải được doanh nghiệp chế xuất hạch toán và kê khai nộp thuế GTGT riêng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí gia công nói trên. Doanh nghiệp chế xuất phải lập hóa đơn tương ứng trong những trường hợp sau:
• Lập hóa đơn GTGT trong trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Lập hóa đơn bán hàng “Dành cho tổ chức, thành viên trong khu phi thuế quan” trong trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 74976/CT-TTHT
V/v xuất hóa đơn GTGT cho doanh nghiệp chế xuất
Tp Hà Nội Thủ Đô, ngày 12 tháng 11 năm 2022
Kính gửi: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn kỹ thuật Taikisha Việt Nam
(Đ/c: Tầng 12, Detech Tower, Số 8 Tôn Thất Thuyết, P. Mỹ Đình 2, Q.. Nam Từ Liêm, TP. Tp Hà Nội Thủ Đô)
MST: 0100774624
Trả lời công văn số TVE/ACC 20181029 đề ngày 29/10/2022 của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn kỹ thuật Taikisha Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về xuất hóa đơn GTGT cho doanh nghiệp chế xuất, Cục Thuế TP Tp Hà Nội Thủ Đô có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 1 Nghị định số 114/2015/NĐ-CP ngày 09/11/2015 của Chính phủ sửa đổi, tương hỗ update Điều 21 Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14/03/2008 của Chính phủ quy định, về khu công nghiệp, khu công nghiệp và khu kinh tế tài chính như sau:
“5. Quan hệ trao đổi sản phẩm & hàng hóa Một trong những khu công nghiệp, doanh nghiệp chế xuất với những khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam, không phải khu phi thuế quan, là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu trừ những trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều này và những trường hợp không làm thủ tục hải quan do Bộ Tài chính quy định.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị ngày càng tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định như sau:
+ Tại khoản 1, Điều 9 quy định về thuế suất 0%.
“Điều 9. Thuế suất 0%.
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp đặt khu công trình xây dựng ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ những trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ được bán, đáp ứng cho tổ chức, thành viên ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, đáp ứng cho tổ chức, thành viên trong khu phi thuế quan; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đáp ứng cho người tiêu dùng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
...
b) Dịch Vụ TM xuất khẩu gồm có dịch vụ đáp ứng trực tiếp cho tổ chức, thành viên ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; đáp ứng trực tiếp cho tổ chức, thành viên ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
... Trường hợp đáp ứng dịch vụ mà hoạt động và sinh hoạt giải trí đáp ứng vừa ra mắt tại Việt Nam, vừa ra mắt ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp đáp ứng dịch vụ bảo hiểm cho sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) ngân sách phát sinh tại Việt Nam trên tổng ngân sách.
Cơ sở marketing thương mại đáp ứng dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài năng liệu chứng tỏ dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam
...đ) Các sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ khác:
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt khu công trình xây dựng ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ những trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này;
- Dịch Vụ TM sửa chữa tàu bay, tàu biển đáp ứng cho tổ chức, thành viên nước ngoài.”
+ Tại khoản 2, Điều 9 quy định về điều kiện áp dụng thuế suất 0%.
“2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
a) Đối với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu:
- Có hợp đồng bán, gia công sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
- Có chứng từ thanh toán tiền sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng nhà nước và những chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.
...
b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:
- Có hợp đồng đáp ứng dịch vụ với tổ chức, thành viên ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng nhà nước và những chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu hay, tàu biển đáp ứng cho tổ chức, thành viên nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, ngoài những điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, khi sửa chữa xong thì phải làm thủ tục xuất khẩu.. ”
+ Tại Khoản 2 Điều 16 quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
“2. Tờ khai hải quan đối với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
...
Riêng những trường hợp sau không cần tờ khai hải quan:
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt khu công trình xây dựng ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.
...”
- Căn cứ Khoản 50, Khoản 51 Điều 1 Thông tư số 39/2022/TT-BTC ngày 20/04/2022 của Bộ Tài chính sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu quy định:
“50. Điều 74 được sửa đổi, tương hỗ update như sau:
“Điều 74. Quy định chung đối với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của DNCX
1. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất sản phẩm xuất khẩu của DNCX phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục tiêu sản xuất, trừ những trường hợp sau DNCX và đối tác của DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:
a) Hàng hóa mua, bán, thuê, mượn Một trong những DNCX với nhau. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa là nguyên vật liệu, vật tư, máy móc, thiết bị của hợp đồng gia công Một trong những DNCX thì thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 76 Thông tư này;
b) Hàng hóa là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng khu công trình xây dựng, phục vụ cho điều hành cỗ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân thao tác tại DNCX;
c) Hàng hóa luân chuyển trong nội bộ của một DNCX, luân chuyển Một trong những DNCX trong cùng một khu công nghiệp;
d) Hàng hóa của những DNCX thuộc một tập đoàn hay khối mạng lưới hệ thống công ty tại Việt Nam, có hạch toán phụ thuộc;
đ) Hàng hóa đưa vào, đưa ra DNCX để bảo hành, sửa chữa hoặc thực hiện một số trong những quy trình trong hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất như: kiểm tra, phân loại, đóng gói, đóng gói lại.
Trường hợp không làm thủ tục hải quan, DNCX lập và tàng trữ chứng từ, sổ rõ ràng việc theo dõi sản phẩm & hàng hóa đưa vào, đưa ra theo những quy định của Bộ Tài chính về mua và bán sản phẩm & hàng hóa, chính sách kế toán, truy thuế kiểm toán, trong đó xác định rõ mục tiêu, nguồn sản phẩm & hàng hóa.
2. Hàng hóa DNCX nhập khẩu từ nước ngoài đã nộp đầy đủ nhiều chủng loại thuế và đã thực hiện đầy đủ chủ trương quản lý sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu theo quy định như sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu không hưởng chính sách, chủ trương áp dụng đối với doanh nghiệp chế xuất thì khi trao đổi, mua và bán sản phẩm & hàng hóa này với doanh nghiệp nội địa không phải làm thủ tục hải quan.
Hàng hóa DNCX mua từ nội địa và đã nộp đầy đủ nhiều chủng loại thuế theo quy định như doanh nghiệp không hưởng chính sách, chủ trương áp dụng đối với doanh nghiệp chế xuất thì hoạt động và sinh hoạt giải trí mua và bán này sẽ không phải làm thủ tục hải quan. Trường hợp DNCX mua từ nội địa nhiều chủng loại sản phẩm & hàng hóa có thuế suất thuế xuất khẩu thì phải làm thủ tục hải quan trừ trường hợp sản phẩm & hàng hóa này được sử dụng làm nguyên vật liệu, vật tư tiêu hao trong quá trình sản xuất của DNCX (Ví dụ: than đá sử dụng trong quá trình đốt lò phục vụ sản xuất của DNCX).”
51. Điều 75 được sửa đổi, tương hỗ update như sau:
“Điều 75. Thủ tục hải quan đối với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; xử lý phế liệu, phế phẩm, phế thải của DNCX
1. Đối với nguyên vật liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, để xây dựng nhà xưởng, văn phòng, lắp đặt thiết bị cho DNCX, sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định và thắt chặt, hàng tiêu dùng nhập khẩu, sản phẩm xuất khẩu của DNCX.
Thủ tục hải quan thực hiện theo quy định tại Chương II Thông tư này. Người khai hải quan phải khai đầy đủ thông tin tờ khai hải quan trên Hệ thống trừ thông tin về mức thuế suất và số tiền thuế.
Trường hợp nhà thầu nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa để xây dựng nhà xưởng, văn phòng, lắp đặt thiết bị cho DNCX thì thực hiện thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan quản lý DNCX; nhà thầu nhập khẩu thực hiện khai tờ khai hải quan nhập khẩu theo hướng dẫn tại Phụ lục II phát hành kèm Thông tư này, chỉ tiêu “Phần ghi chú” khai thông tin số hợp đồng theo quy định tại điểm g khoản 3 Điều 16 Thông tư này và ngay lúc được thông quan sản phẩm & hàng hóa phải đưa trực tiếp vào DNCX. Sau 30 ngày Tính từ lúc ngày kết thúc hợp đồng thầu, DNCX và nhà thầu nhập khẩu báo cáo lượng sản phẩm & hàng hóa đã nhập khẩu cho cơ quan hải quan nơi quản lý DNCX theo mẫu số 20/NTXD-DNCX/GSQL Phụ lục V phát hành kèm Thông tư này.
2. Đối với sản phẩm & hàng hóa mua, bán giữa DNCX với doanh nghiệp nội địa: DNCX, doanh nghiệp nội địa làm thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ theo quy mô tương ứng quy định tại Điều 86 Thông tư này.
...”
Căn cứ những quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng số Hồ Chí Minh-NTAV/NTAV 18-0031 với Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nidec Tosok Akiba (Việt Nam) (là doanh nghiệp trong khu công nghiệp) theo đó Công ty thực hiện việc xây dựng, lắp đặt trọn gói khối mạng lưới hệ thống đường ống phụ trợ cho 5 máy đúc mới ở xưởng 2-phần 1-kế hoạch 2 cho dự án công trình bất Động sản nhà máy sản xuất Nidec Tosok Akiba Việt Nam, thì hoạt động và sinh hoạt giải trí trên thuộc trường hợp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.
Trường hợp Công ty đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, vật tư vào khu công nghiệp để việc xây dựng, lắp đặt trọn gói khối mạng lưới hệ thống đường ống phụ trợ cho 5 máy đúc mới ở xưởng 2-phần 1-kế hoạch 2 cho dự án công trình bất Động sản nhà máy sản xuất Nidec Tosok Akiba Việt Nam thì đề nghị Công ty nghiên cứu và phân tích thực hiện theo quy định tại Khoản 50, Khoản 51 Điều 1 Thông tư số 39/2022/TT-BTC ngày 20/04/2022 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn rõ ràng.
Cục Thuế TP Tp Hà Nội Thủ Đô trả lời để Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn kỹ thuật Taikisha Việt Nam được biết và thực hiện./.
-Như trên;- Phòng KT1;- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
KT. CỤC TRƯỞNGPHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn
