Mẹo về Cách hạch toán thuế TNCN từ đầu tư vốn Mới Nhất
Bùi Quỳnh Anh đang tìm kiếm từ khóa Cách hạch toán thuế TNCN từ đầu tư vốn được Update vào lúc : 2022-09-04 01:48:02 . Với phương châm chia sẻ Bí kíp về trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết Mới Nhất. Nếu sau khi đọc Post vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại phản hồi ở cuối bài để Mình lý giải và hướng dẫn lại nha.
Cách hạch toán thuế thu nhập thành viên ra làm sao là vấn đề được rất nhiều những bạn kế toán quan tâm. Vậy làm thế nào để hạch toán thuế thu nhập thành viên cho đúng. Bài viết sau đây, Luật Trần và Liên Danh sẽ giúp những bạn làm rõ hơn về cách hạch toán thuế thu nhập thành viên tiên tiến nhất.
Thuế thu nhập thành viên là gì?
Theo Wikipedia, thuế là một khoản tài chính nên phải trả cho một tổ chức chính phủ nước nhà để tài trợ cho những khoản tiêu pha công rất khác nhau. Việc không trả tiền, cùng với việc trốn tránh hoặc chống lại việc nộp thuế, sẽ bị pháp luật chế tài. Thuế gồm có thuế trực tiếp hoặc gián tiếp.
Hiện nay, Luật Thuế thu nhập thành viên (TNCN) và những văn bản hướng dẫn thi hành không đưa ra khái niệm rõ ràng về thuế thu nhập thành viên.
Theo cách phân tích từ ngữ thông thường, thuế thu nhập thành viên là loại thuế đánh vào thu nhập của mỗi thành viên.
Dựa vào định nghĩa nêu trên và những quy định của pháp luật được ghi nhận tại Luật Thuế thu nhập thành viên, những Nghị định, Thông tư hướng dẫn, hoàn toàn có thể hiểu thuế thuế thu nhập thành viên là thuế trực thu (thu trực tiếp), tính trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ những thu nhập miễn thuế và những khoản được giảm trừ.
Có 2 đối tượng phải nộp thuế thu nhập thành viên: Cá nhân cư trú và thành viên không cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế. Cụ thể:
– Với thành viên cư trú: Thu nhập chịu thuế là khoản phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam (không phân biệt nơi trả thu nhập)
– Với thành viên không cư trú: Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam (không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập).
Thuế thu nhập thành viên có vai trò quan trọng với ngân sách nhà nước, đồng thời góp thêm phần thực hiện công minh xã hội:
– Tăng thu nhập cho ngân sách nhà nước
– Góp phần thực hiện công minh xã hội: thuế thu nhập thành viên thường chỉ áp dụng với những đối tượng có thu nhập trung bình trở lên, cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, không đánh vào những thành viên có thu nhập thấp, vừa đủ nuôi sống bản thân và mái ấm gia đình. Do đó, thuế thu nhập thành viên có vai trò quan trọng góp thêm phần thực hiện chủ trương công minh xã hội.
– Điều tiết vĩ mô nền kinh tế tài chính: Thông qua việc điều tiết giảm sút thu nhập của những đối tượng có thu nhập cao, và phân phối lại cho những đối tượng có thu nhập thấp hơn, thuế thu nhập thành viên góp thêm phần quan trọng trong việc tăng những chính sách phúc lợi xã hội.
– Phát hiện thu nhập phạm pháp.
Thu nhập bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập thành viên?
– Theo Nghị quyết 954/2022/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh (số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ marketing thương mại, tiền lương, tiền công) đối với đối tượng nộp thuế là thành viên cư trú là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm). Ngoài ra, mức giảm trừ đối với từng người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Nghĩa là, người lao động thao tác có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền marketing thương mại trên 11 triệu đồng/tháng (nếu không còn người phụ thuộc) mới phải nộp thuế thu nhập thành viên. Nếu có 01 người phụ thuộc thì thu nhập phải trên 15,4 triệu đồng; có 02 người phụ thuộc thì thu nhập phải trên 19,8 triệu đồng mới phải đóng thuế thu nhập thành viên (sau khi trừ những khoản được miễn, giảm).
– Cá nhân marketing thương mại phải nộp thuế thu nhập thành viên nếu có lệch giá > 100 triệu đồng/năm (Thông tư 92/2015/TT-BTC).
– Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn: cứ có thu nhập từ đầu tư vốn có trách nhiệm và trách nhiệm phải nộp thuế thu nhập thành viên.
– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn: cứ có thu nhập phải nộp thuế.
– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản: có thu nhập thì phải đóng thuế trừ trường hợp mua và bán giữa người dân có quan hệ hôn nhân gia đình, huyết thống, nuôi dưỡng và người chuyển nhượng ủy quyền chỉ có duy nhất một nhà tại, một thửa đất.
– Thu nhập từ trúng thưởng: thành viên trúng thưởng có mức giá trị phần thưởng vượt trên 10 triệu đồng thì phải nộp thuế thu nhập thành viên (khoản 1 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
– Thu nhập từ bản quyền: thành viên có thu nhập từ bản quyền trên 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền, không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng những đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ tiên tiến phải nộp thuế TNCN (Điều 13 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
– Thu nhập từ nhượng quyền thương mại: thành viên có thu nhập từ nhượng quyền thương mại trên 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại, không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được thì phải nộp thuế thu nhập thành viên (Điều 14 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
– Thu nhập từ thừa kế, quà tặng: phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận phải đóng thuế TNCN (Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC). Tuy nhiên, không phải tất cả trường hợp có thu nhập từ thừa kế, quà tặng đều phải nộp thuế thu nhập thành viên. Chỉ thu nhập từ thừa kế, quà tặng là sàn đầu tư và chứng khoán; vốn góp trong những tổ chức kinh tế tài chính, cơ sở marketing thương mại; bất động sản; những tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước thì mới phải nộp thuế.
Vai trò của thuế thu nhập thành viên
Thuế thu nhập thành viên có vai trò quan trọng không riêng gì có với ngân sách nhà nước mà còn góp thêm phần thực hiện công minh xã hội.
Đối với nền kinh tế tài chính xã hội
– Tăng thu nhập cho ngân sách nhà nước
Thuế là thu nhập đa phần của ngân sách nhà nước, trong đó có thuế thu nhập thành viên. Khi nền kinh tế tài chính ngày càng phát triển, thuế thu nhập thành viên cũng luôn có thể có sự ngày càng tăng nhanh gọn, tỷ lệ thuận với thu nhập trung bình đầu người.
Bên cạnh đó, do việc thực hiện tự do hóa nền kinh tế tài chính thương mại, nên thu nhập từ nhiều chủng loại thuế xuất – nhập khẩu bị ảnh hưởng. Vì vậy, thuế thu nhập thành viên ngày càng trở nên quan trọng với ngân sách nhà nước.
– Góp phần thực hiện công minh xã hội
Tại Việt Nam, sự chênh lệch giàu nghèo còn tương đối rõ rệt, số đông dân cư có thu nhập thấp. Thông thường, thuế thu nhập thành viên chỉ áp dụng với những đối tượng có thu nhập trung bình trở lên, cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, không đánh vào những thành viên có thu nhập thấp, vừa đủ nuôi sống bản thân và mái ấm gia đình.
Do đó, tuy nhiên thuế thu nhập thành viên chưa mang lại thu nhập lớn cho ngân sách Nhà nước, nhưng lại sở hữu vai trò quan trọng góp thêm phần thực hiện chủ trương công minh xã hội.
– Điều tiết vĩ mô nền kinh tế tài chính
Thuế thu nhập thành viên được coi như công cụ giúp điều tiết vĩ mô, kích thích tiết kiệm, đầu tư theo hướng nâng cao năng lực hiệu suất cao xã hội. Thông qua việc điều tiết giảm sút thu nhập của những đối tượng có thu nhập cao, và phân phối lại cho những đối tượng có thu nhập thấp hơn, thuế thu nhập thành viên góp thêm phần quan trọng trong việc tăng những chính sách phúc lợi xã hội.
– Phát hiện thu nhập phạm pháp
Trong thực tế, nhiều khoản thu nhập của một số trong những thành viên đến từ những nguồn phạm pháp như: nhận hối lộ, tham ô, marketing thương mại hàng quốc cấm, trốn thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản… Thuế thu nhập thành viên có vai trò quan trọng góp thêm phần phát hiện những hành vi sai trái này.
hạch toán thuế thu nhập thành viên
Đối với khối mạng lưới hệ thống thuế
– Khắc phục hạn chế của nhiều chủng loại thuế khác
Thuế thu nhập thành viên giúp khắc phục được hạn chế của nhiều chủng loại thuế giá trị ngày càng tăng, thuế tiêu dùng: Tính lũy thoái. Cụ thể, nhiều chủng loại thuế này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến người nghèo nhiều hơn nữa do khi tiêu thụ cùng lượng sản phẩm & hàng hóa, mọi người đều phải chịu tiền thuế như nhau. Thuế thu nhập thành viên tính theo phương pháp lũy tiến từng phần sẽ góp thêm phần đảm bảo tính công minh của khối mạng lưới hệ thống thuế.
– Hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong những doanh nghiệp thường tồn tại 2 loại thuế: thuế thu nhập thành viên và thuế thu nhập doanh nghiệp, chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau. Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao hơn thực tế những ngân sách phải trả cho thành viên để trốn thuế, thì những thành viên được kê khai tăng thêm sẽ phải nộp thêm thuế thu nhập thành viên với phần phát sinh. Do đó, góp thêm phần khắc phục hạn chế thất thu về thuế.
Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập thành viên
Để kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập thành viên, kế toán cần lưu ý một số trong những nguyên tắc dưới đây:
– Doanh nghiệp chi trả thu nhập hoặc ủy quyền chi trả thu nhập phải thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập thành viên theo nguyên tắc khấu trừ thuế tại nguồn. Tức là: Doanh nghiệp chi trả thu nhập có trách nhiệm và trách nhiệm khấu trừ khoản thuế trước khi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để thay người lao động nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước.
– Doanh nghiệp chi trả thu nhập phải có trách nhiệm tính tiền thù lao được hưởng, tính thuế thu nhập thành viên và thực hiện khấu trừ thuế, nộp thuế vào Ngân sách nhà nước. Khi khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp phải cấp “Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập” cho thành viên có thu nhập cao phải nộp thuế, quản lý sử dụng và quyết toán biên lai thuế theo chính sách quy định.
Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế thu nhập thành viên
Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập thành viên: Phản ánh số thuế thu nhập thành viên phải nộp, đã nộp và phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Cụ thể:
Kết cấu
Giảm
Tăng
Bên nợ
Bên có
Số thuế thu nhập thành viên đã nộp vào ngân sách nhà nước
Số thuế thu nhập thành viên phải nộp vào Ngân sách nhà nước
Số dư bên Nợ:
Thể hiện số thuế thu nhập thành viên đã nộp to hơn số thuế phải nộp cho Nhà nước
Số dư bên có:
Thể hiện số thuế thu nhập thành viên còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
Cách hạch toán thuế thu nhập thành viên
Trong từng trường hợp rõ ràng, cách hạch toán thuế thu nhập thành viên có sự khác lạ.
Cụ thể như sau:
Khi tính và khấu trừ thuế thu nhập thành viên trừ vào lương cho những người dân lao động, hạch toán:
Nợ TK 334 – Phải trả cho những người dân lao động.
Có TK 3335 – Thuế thu nhập thành viên (Số thuế TNCN phải khấu trừ).
Nếu doanh nghiệp trả lương chưa gồm có thuế (lương Net): Doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập thành viên cho những người dân lao động thì số thuế thu nhập thành viên này sẽ được tính vào ngân sách được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp ( Trên hợp đồng lao động phải lý giải rõ: Doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập thành viên cho những người dân lao động)
Nợ 641/642/154/62…
Có TK 3335 – Thuế TNCN (số thuế TNCN phải nộp thay).
Khi trả lợi nhuận hoặc cổ tức cho chủ sở hữu, ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả nộp khác (3388).
Có những TK 111, 112 (số tiền trả cổ tức, hoặc lợi nhuận cho chủ sở hữu).
Có TK 3335 – Thuế TNCN (nếu khấu trừ tại nguồn số thuế thu nhập thành viên của chủ sở hữu).
Khi nộp tiền thuế thu nhập thành viên về ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập thành viên.
Có những Tk 111, 112,…: Số tiền đã nộp.
Hạch toán thuế thu nhập thành viên sau quyết toán:
Dựa trên kết quả của tờ khai quyết toán thuế thu nhập thành viên (Mẫu 05/QTT-TNCN), kế toán xác định:
– Trường hợp nộp thiếu số thuế TNCN: Phải nộp thêm tức là có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 45 – Tổng số thuế thu nhập thành viên còn phải nộp NSNN.
Hạch toán:
+ Bút toán 1: Khấu trừ lấu thêm tiền từ những thành viên nộp thiếu
Nợ 111/112/334/138…
Có 3335: Tổng số thuế thu nhập thành viên còn phải nộp NSNN.
+ Bút toán 2: Nộp nốt số tiền không đủ về ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập thành viên.
Có những TK 111,112,…: Số tiền đã nộp.
– Trường hợp nộp thừa số thuế TNCN: Tức là có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 46 – Tổng số thuế thu nhập thành viên đã nộp thừa. Đối với số thuế thu nhập thành viên nộp thừa, kế toán hoàn toàn có thể xử lý theo 2 cách: Bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục để hoàn thuế.
+ Hạch toán:
Nợ 3335: Tổng số thuế thu nhập thành viên đã nộp thừa
Có 138: Nếu để bù trừ sang kỳ sau
Có 338: Nếu làm thủ tục hoàn thuế.
+ Nếu để bù trừ vào kỳ sau:
Xét về số tiền phải nộp vào ngân sách nhà nước thì doanh nghiệp tự động bù trừ. Nếu xét trên từng thành viên đã nộp thừa: Doanh nghiệp phải theo dõi rõ ràng cho từng người thông qua tài khoản 138.
+ Nếu làm thủ tục hoàn thuế:
Khi kế toán nhận được tiền hoàn từ cơ quan thuế hạch toán.
- Nợ 112: số tiền hoàn
Có 3335
Khai trả lại số tiền hoàn thuế đó cho những người dân nộp thuế:
- Nợ 338 (rõ ràng cho từng người thừa).
Có 111/112.
Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi. Để được tư vấn một cách rõ ràng và đầy đủ hơn về hạch toán thuế thu nhập thành viên Quý người tiêu dùng vui lòng liên hệ qua Tổng đài tư vấn pháp luật 0969 078 234 của Luật Trần và Liên Danh. Chúng tôi luôn sẵn sàng tư vấn, tương hỗ Quý người tiêu dùng những vấn đề pháp lý chất lượng số 1 trên toàn quốc.
Tải thêm tài liệu liên quan đến nội dung bài viết Cách hạch toán thuế TNCN từ đầu tư vốn