Mẹo Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế - Lớp.VN

Thủ Thuật về Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế 2022

Hoàng Hải Minh đang tìm kiếm từ khóa Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế được Update vào lúc : 2022-09-26 13:02:29 . Với phương châm chia sẻ Kinh Nghiệm về trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết Mới Nhất. Nếu sau khi đọc Post vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại phản hồi ở cuối bài để Tác giả lý giải và hướng dẫn lại nha.


Khi nào phải nộp thuế nhà thầu nước ngoài? Các trường hợp chịu thuế nhà thầu? Hướng dẫn phương pháp tính thuế nhà thầu nước ngoài tiên tiến nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC rõ ràng những trường hợp.



Theo điều 1 và điều 6 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định những trường hợp phải nộp thuế nhà thầu rõ ràng như sau:

I. Các đối tượng chịu thuế nhà thầu:

1. Tổ chức nước ngoài marketing thương mại có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không còn cơ sở thường trú tại Việt Nam;Cá nhân nước ngoài marketing thương mại là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam
-> (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) marketing thương mại tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, thành viên Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần việc làm của Hợp đồng nhà thầu.

2. Tổ chức, thành viên nước ngoài đáp ứng sản phẩm & hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, thành viên nước ngoài với những doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả sản phẩm & hàng hóa cho tổ chức, thành viên nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối sản phẩm & hàng hóa tại Việt Nam hoặc đáp ứng sản phẩm & hàng hóa theo điều kiện Giao hàng của những điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến sản phẩm & hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

Ví dụ 1:
- Trường hợp 1: doanh nghiệp X ở nước ngoài ký hợp đồng mua vải của doanh nghiệp Việt Nam A, đồng thời chỉ định doanh nghiệp A Giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam B (theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật). Doanh nghiệp X có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa doanh nghiệp X với doanh nghiệp B (doanh nghiệp X bán vải cho doanh nghiệp B).
Trong trường hợp này, doanh nghiệp X là đối tượng chịu thuế nhà thầu và doanh nghiệp B có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho doanh nghiệp X.

- Trường hợp 2: doanh nghiệp Y ở nước ngoài ký hợp đồng gia công vải với doanh nghiệp Việt Nam C, đồng thời chỉ định doanh nghiệp C Giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam D để tiếp tục sản xuất (theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật). Doanh nghiệp Y có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa doanh nghiệp Y với doanh nghiệp D (doanh nghiệp Y bán hàng cho doanh nghiệp D).
Trong trường hợp này, doanh nghiệp Y là đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư này và doanh nghiệp D có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho doanh nghiệp Y.

- Trường hợp 3: doanh nghiệp Z ở nước ngoài ký hợp đồng gia công hoặc mua vải với doanh nghiệp Việt Nam E (doanh nghiệp Z đáp ứng nguyên vật liệu cho doanh nghiệp E để gia công) và chỉ định doanh nghiệp E Giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam G để tiếp tục gia công (theo hình thức gia công xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật). Sau khi gia công xong, Doanh nghiệp G xuất trả lại hàng cho Doanh nghiệp Z và Doanh nghiệp Z phải thanh toán tiền gia công cho doanh nghiệp G theo hợp đồng gia công.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp Z không thuộc đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư này.

3. Tổ chức, thành viên nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại phân phối sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, thành viên nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với sản phẩm & hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc phụ trách về ngân sách phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng sản phẩm & hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá cả sản phẩm & hàng hóa hoặc giá đáp ứng dịch vụ; gồm có cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số trong những tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán sản phẩm & hàng hóa tại Việt Nam.

Ví dụ 2:Doanh nghiệp A ở nước ngoài Giao sản phẩm & hàng hóa hoặc uỷ quyền thực hiện một số trong những dịch vụ liên quan (như vận chuyển, phân phối, tiếp thị, quảng cáo...) cho Doanh nghiệp Việt Nam B trong đó Doanh nghiệp A là chủ sở hữu đối với sản phẩm & hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B hoặc Doanh nghiệp A phụ trách về ngân sách, chất lượng dịch vụ, chất lượng sản phẩm & hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B hoặc Doanh nghiệp A ấn định giá cả sản phẩm & hàng hóa hoặc giá đáp ứng dịch vụ thì Doanh nghiệp A là đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư này.

4. Tổ chức, thành viên nước ngoài thông qua tổ chức, thành viên Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết những hợp đồng đứng tên tổ chức, thành viên nước ngoài.

5. Tổ chức, thành viên nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua sản phẩm & hàng hóa để xuất khẩu, bán sản phẩm & hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.

------------------------------------------------------------------------


Dịch Vụ TM thực hiện ngoài Việt Nam thì không chịu thuế nhà thầu:

- Trường hợp Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Go Vacation Việt Nam (viết tắt GVV có ngành nghề đáp ứng dịch vụ đưa khách vào Việt Nam “inboud”; dịch vụ tương hỗ liên quan đến quảng bá và tổ chức tour du lịch) có ký hợp đồng với đối tác nước ngoài để thực hiện dịch vụ du lịch ngoài Việt Nam (gọi outbound) tại Campuchia.
Sau đó Công ty thuê Công ty khác (tại nước ngoài) để thực hiện những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt du lịch cho khách của GVV tại nước ngoài thì thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí du lịch của tổ chức nước ngoài phát sinh đáp ứng và tiêu dùng ngoài Việt Nam không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu.

(Theo Công văn 23470/CT-TTHT ngày 22/04/2022 của Cục thuế TP. Tp Hà Nội Thủ Đô)


---------------------------------------------------------------------------


Các loại thuế nhà thầu áp dụng rõ ràng như sau:

1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức marketing thương mại thực hiện trách nhiệm và trách nhiệm thuế giá trị ngày càng tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Chú ý:Trách nhiệm của tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động và sinh hoạt giải trí tại Việt Nam

- Tổ chức được thành lập và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi tắt là bên Việt Nam) có ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài mà nhà thầu đó có ký hợp đồng lao động với người nước ngoài thao tác tại Việt Nam thì bên Việt Nam có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài về trách nhiệm và trách nhiệm nộp thuế thu nhập thành viên của người lao động nước ngoài và về trách nhiệm đáp ứng những thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: list, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian thao tác, việc làm đảm nhận, thu nhập cho bên Việt Nam để bên Việt Nam đáp ứng cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày Tính từ lúc ngày thành viên nước ngoài khởi đầu thao tác tại Việt Nam.

(Theo điều 27 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

2. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thành viên nước ngoài marketing thương mại thực hiện trách nhiệm và trách nhiệm thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC, thuế thu nhập thành viên (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.

-----------------------------------------------------------------

II. Đối tượng chịu thuế GTGT

1. Dịch Vụ TM hoặc dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đáp ứng trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, marketing thương mại và tiêu dùng tại Việt Nam, gồm có:
- Dịch Vụ TM hoặc dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đáp ứng tại Việt Nam tiêu dùng tại Việt Nam;
- Dịch Vụ TM hoặc dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đáp ứng ngoài Việt Namtiêu dùng tại Việt Nam.

2. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa được đáp ứng theo hợp đồng dưới hình thức: điểm giao nhận sản phẩm & hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam; hoặc việc đáp ứng sản phẩm & hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, những dịch vụ khác đi kèm với việc đáp ứng sản phẩm & hàng hóa (gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể cả trường hợp việc đáp ứng những dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng đáp ứng sản phẩm & hàng hóa thì giá trị sản phẩm & hàng hóa chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định, phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị sản phẩm & hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm (gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí) thì thuế GTGT được tính chung cho tất cả hợp đồng.

Ví dụ:
Doanh nghiệp A ở Việt Nam ký hợp đồng mua dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị cho Dự án Nhà máy xi măng với Doanh nghiệp B ở nước ngoài. Tổng giá trị Hợp đồng là 100 triệu USD, gồm có mức giá trị máy móc thiết bị là 80 triệu USD (trong đó có thiết bị thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 10%), giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng là 20 triệu USD.

Việc xác định trách nhiệm và trách nhiệm thuế GTGT của Công ty B đối với giá trị hợp đồng ký với doanh nghiệp A như sau:
- Thuế GTGT được tính trên giá trị dịch vụ (20 triệu USD), không tính trên giá trị dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị nhập khẩu.
- Trường hợp Hợp đồng không tách riêng được giá trị dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ thì thuế GTGT được tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (100 triệu USD).

--------------------------------------------------------------------

III. Thu nhập chịu thuế TNDN

1. Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập phát sinh từ hoạt động và sinh hoạt giải trí đáp ứng, phân phối sản phẩm & hàng hóa; đáp ứng dịch vụ, dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

2. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa được đáp ứng dưới hình thức: điểm giao nhận sản phẩm & hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam; hoặc việc đáp ứng sản phẩm & hàng hóa có kèm theo một số trong những dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như dịch vụ quảng cáo tiếp thị (marketing), hoạt động và sinh hoạt giải trí xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế và những dịch vụ khác đi kèm với việc đáp ứng sản phẩm & hàng hóa (gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể cả trường hợp việc đáp ứng những dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng đáp ứng sản phẩm & hàng hóa thì thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là toàn bộ giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ.

Ví dụ:
Công ty A ở Việt Nam ký hợp đồng mua dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị cho Dự án Nhà máy xi măng với Công ty B ở nước ngoài. Tổng giá trị Hợp đồng là 100 triệu USD (không gồm có thuế GTGT), gồm có mức giá trị máy móc thiết bị là 80 triệu USD, giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng là 20 triệu USD.

Nghĩa vụ thuế TNDN của Công ty B đối với Giá trị hợp đồng được xác định như sau:
- Thuế TNDN được tính riêng đối với giá trị dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị nhập khẩu (80 triệu USD) và tính riêng đối với giá trị dịch vụ (20 triệu USD) theo từng tỷ lệ thuế TNDN theo quy định.
- Trường hợp Hợp đồng không xác định rõ ràng giá trị dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ thì tính thuế TNDN trên tổng giá trị hợp đồng (100 triệu USD) với tỷ lệ thuế TNDN theo quy định.

3. Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là những khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. Thu nhập chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong một số trong những trường hợp rõ ràng như sau:

- Thu nhập từ chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia hợp đồng kinh tế tài chính/dự án công trình bất Động sản tại Việt Nam, chuyển nhượng ủy quyền quyền tài sản tại Việt Nam.

- Thu nhập từ tiền bản quyền là khoản thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuyển quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ tiên tiến, bản quyền phần mềm (gồm có: những khoản tiền trả cho quyền sử dụng, chuyển giao quyền tác giả và quyền chủ sở hữu tác phẩm; chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp; chuyển giao công nghệ tiên tiến, bản quyền phần mềm).
“Quyền tác giả, quyền chủ sở hữu tác phẩm”, “Quyền sở hữu công nghiệp”, "Chuyển giao công nghệ tiên tiến" quy định tại Bộ Luật Dân sự, Luật Sở hữu trí tuệ, Luật Chuyển giao công nghệ tiên tiến và những văn bản hướng dẫn thi hành.

- Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền, thanh lý tài sản.

- Thu nhập từ Lãi tiền vay: là thu nhập của Bên cho vay vốn từ những khoản cho vay vốn dưới bất kỳ dạng nào mà khoản vay đó có hay là không được đảm bảo bằng thế chấp, người cho vay vốn đó có hay là không được hưởng lợi tức của người đi vay; thu nhập từ lãi tiền gửi (trừ lãi tiền gửi của những thành viên người nước ngoài và lãi tiền gửi phát sinh từ tài khoản tiền gửi để duy trì hoạt động và sinh hoạt giải trí tại Việt Nam của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ nước nhà tại Việt Nam), kể cả những khoản thưởng đi kèm lãi tiền gửi (nếu có); thu nhập từ lãi trả chậm theo quy định của những hợp đồng; thu nhập từ lãi trái phiếu, chiết khấu giá trái phiếu (trừ trái phiếu thuộc diện miễn thuế), tín phiếu kho bạc; thu nhập từ lãi chứng từ tiền gửi.
Lãi tiền vay gồm có cả những khoản phí mà Bên Việt Nam phải trả theo quy định của hợp đồng.

- Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền sàn đầu tư và chứng khoán.

- Tiền phạt, tiền bồi thường thu được từ bên đối tác vi phạm hợp đồng.

- Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

---------------------------------------------------------------------------------------


IV. Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài:

- Có 2 phương pháp tính thuế nhà thầu là: Phương pháp kê khai và Phương pháp trực tiếp.

+ Phương pháp kê khai: Áp dụng cho nhà thầu nếu đáp ứng đủ những điều kiện sau:

1. Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
2. Thời hạn marketing thương mại tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên Tính từ lúc ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực hiện hành;
3. Áp dụng chính sách kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

=> Phương pháp này thì Thực hiện kê khai và tính thuế như DN Việt Nam thông thường

+ Phương pháp trực tiếp: Áp dụng cho nhà thầu không đáp ứng những điều kiện trên -> thì Bên Việt Nam có trách nhiệm nộp thay thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.

=> Phương pháp này phương pháp tính thuế nhà thầu như sau:

-----------------------------------------------------------------------------------

1. Cách tính thuế GTGT nhà thầu:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế Giá trị ngày càng tăng x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá
Lưu ý:Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT không được khấu trừ thuế GTGT đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hiện hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

a. Doanh thu tính thuế GTGT:

- Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ lệch giá do đáp ứng dịch vụ, dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải nộp, kể cả những khoản ngân sách do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

Xác định lệch giá tính thuế GTGT một số trong những trường hợp rõ ràng như sau:

----------------------------------------------------------------------------------

a.1) Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, lệch giá Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không gồm có thuế GTGT phải nộp thì lệch giá tính thuế GTGT phải được quy đổi thành lệch giá có thuế GTGT và được xác định theo công thức sau:

Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu chưa gồm có thuế GTGT 1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá
Ví dụ 11:
- Nhà thầu nước ngoài A đáp ứng cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy sản xuất xi măng Z, giá hợp đồng chưa gồm có thuế GTGT (nhưng đã gồm có thuế TNDN) là 300.000 USD. Ngoài ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và thao tác cho nhân viên cấp dưới quản lý của Nhà thầu nước ngoài A với giá trị chưa gồm có thuế GTGT là 40.000 USD. Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam phụ trách trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài. Việc xác định lệch giá tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài A như sau:

Xác định lệch giá tính thuế GTGT:

Doanh thu tính thuế GTGT = 300.000 + 40.000 = 357.894,73 USD (1- 5%)

-----------------------------------------------------------------------

a.2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị việc làm hoặc khuôn khổ cho nhà thầu phụ được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và list những Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần việc làm hoặc khuôn khổ tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì lệch giá tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài không gồm có mức giá trị việc làm do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với những nhà đáp ứng tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc thiết bị để thực hiện hợp đồng nhà thầu và sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng những khoản không thuộc khuôn khổ, việc làm mà Nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng nhà thầu thì giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ này sẽ không được trừ khi xác định lệch giá tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài.

Ví dụ:
- Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng xây dựng nhà máy sản xuất xi măng Z với Bên Việt Nam với tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã gồm có thuế GTGT). Theo Hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ngoài A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B với giá trị là 01 triệu USD (giá chưa gồm có thuế GTGT); ngoài ra, trong quá trình xây dựng Nhà máy xi măng Z để thực hiện hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ngoài A mua vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và mua nhiều chủng loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho Chuyên Viên, mua văn phòng phẩm... phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng.

Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài A trong trường hợp này được xác định như sau:
Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - 1 triệu USD = 9 triệu USD
Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài A không được trừ những khoản vật tư nguyên vật liệu, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho Chuyên Viên, mua văn phòng phẩm...

a.3) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá tương ứng với ngành marketing thương mại mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đó thực hiện theo hợp đồng thầu, hợp đồng thầu phụ. Nhà thầu phụ nước ngoài không phải khai nộp thuế GTGT trên phần giá trị việc làm Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại Hợp đồng nhà thầu phụ ký với Nhà thầu nước ngoài mà Bên Việt Nam đã khai nộp thay.

a.4) Doanh thu tính thuế GTGT đối với trường hợp cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê. Trường hợp lệch giá cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải gồm có những ngân sách do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, ghi nhận đăng kiểm, người lái phương tiện, máy móc và ngân sách vận chuyển máy móc thiết bị từ nước ngoài đến Việt Nam thì lệch giá tính thuế GTGT không gồm có những khoản ngân sách này nếu có chứng từ thực tế chứng tỏ.

a.5) Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), lệch giá tính thuế GTGT là toàn bộ lệch giá Nhà thầu nước ngoài nhận được không gồm có cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển).

a.6) Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), lệch giá tính thuế GTGT là toàn bộ lệch giá Nhà thầu nước ngoài nhận được.

Ví dụ :
Công ty A ở nước ngoài đáp ứng dịch vụ chuyển phát bưu phẩm từ nước ngoài về Việt Nam và ngược lại. Doanh thu tính thuế GTGT của Công ty A được xác định như sau:
+ Đối với dịch vụ chuyển phát từ nước ngoài về Việt Nam (không phân biệt người gửi ở nước ngoài hay người nhận tại Việt Nam trả tiền dịch vụ) không thuộc diện chịu thuế GTGT;
+ Đối với dịch vụ chuyển phát từ Việt Nam ra nước ngoài (không phân biệt người gửi tại Việt Nam hay người nhận ở nước ngoài trả tiền dịch vụ), lệch giá tính thuế GTGT là toàn bộ lệch giá Công ty A nhận được.

Ví dụ:
Công ty B (Công ty Việt Nam) đáp ứng dịch vụ chuyển phát bưu phẩm từ nước ngoài về Việt Nam và ngược lại. Để thực hiện dịch vụ này, Công ty B thanh toán (chia cước) cho Công ty C ở nước ngoài một khoản tiền là x USD. Thuế GTGT của Công ty C được xác định như sau:
+ Đối với dịch vụ chuyển phát từ nước ngoài về Việt Nam (không phân biệt người gửi ở nước ngoài hay người nhận tại Việt Nam trả tiền dịch vụ), khoản tiền x USD Công ty C nhận được không thuộc lệch giá tính thuế GTGT;
+ Đối với dịch vụ chuyển phát từ Việt Nam ra nước ngoài (không phân biệt người gửi tại Việt Nam hay người nhận ở nước ngoài trả tiền dịch vụ), khoản tiền x USD Công ty C nhận được thuộc lệch giá tính thuế GTGT; Công ty B có trách nhiệm khai, khấu trừ, nộp thay thuế GTGT trên số tiền x thanh toán cho Công ty C.

------------------------------------------------------------------------------------

b. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá:

STT Ngành marketing thương mại Tỷ lệ % để tính thuế GTGT 1 Dịch Vụ TM, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị 5 2 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với sản phẩm & hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị 3 3 Hoạt động marketing thương mại khác 2
- Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá đối với một số trong những trường hợp rõ ràng:

b.1) Đối với những hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ gồm có nhiều hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại rất khác nhau hoặc một phần giá trị hợp đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT, việc áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá khi xác định số thuế GTGT phải nộp địa thế căn cứ vào lệch giá tính thuế GTGT đối với từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá cao nhất đối với ngành nghề marketing thương mại cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Riêng đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm khu công trình xây dựng xây dựng: Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng được giá trị từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thì Nhà thầu nước ngoài không phải nộp thuế GTGT trên giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc thuộc diện không chịu thuế GTGT; đối với từng phần giá trị việc làm còn sót lại theo hợp đồng thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá tương ứng với hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại đó. Trường hợp hợp đồng nhà thầu không tách riêng được giá trị từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá là 3% tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (gồm có cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị nhập khẩu). Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với những Nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ những phần giá trị việc làm hoặc khuôn khổ có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, Nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn sót lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % để tính thuế GTGT được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).

Ví dụ:
Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng với Bên Việt Nam để xây dựng một nhà máy sản xuất điện X với giá trị là 75 triệu USD (giá đã gồm có thuế GTGT).

Trường hợp 1: Hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại như sau:
+ Giá trị máy móc, thiết bị đáp ứng cho khu công trình xây dựng: 50 triệu USD.
Trong số đó: Giá trị máy móc, thiết bị thuộc diện chịu thuế GTGT: 30 triệu USD.
Giá trị máy móc, thiết bị không thuộc diện chịu thuế GTGT: 15 triệu USD.
Giá trị dịch vụ bảo hành đi kèm máy móc, thiết bị: 5 triệu USD
+ Giá trị dịch vụ thiết kế dây chuyền sản xuất công nghệ tiên tiến, thiết kế khác: 5 triệu USD.
+ Giá trị nhà xưởng, khối mạng lưới hệ thống phụ trợ khác, xây dựng, lắp đặt: 15 triệu USD.
+ Giá trị dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp đặt: 3 triệu USD.
+ Giá trị dịch vụ đào tạo kỹ thuật, vận hành thử: 2 triệu USD.

Khi nhập khẩu, giá trị máy móc thiết bị đã được nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu 30 triệu USD; Giá trị máy móc, thiết bị không thuộc diện chịu thuế GTGT 15 triệu USD.

Nghĩa vụ thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài A đối với giá trị hợp đồng ký với Bên Việt Nam chỉ tính trên giá trị dịch vụ và giá trị xây dựng lắp đặt. Trong số đó: giá trị dịch vụ (dịch vụ bảo hành, dịch vụ thiết kế, dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp đặt, dịch vụ đào tạo kỹ thuật, vận hành thử) là 15 triệu USD và áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá đối với ngành dịch vụ là 5%; giá trị xây dựng, lắp đặt là 15 triệu USD và áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp đặt là 3% (không tính thuế GTGT trên giá trị máy móc, thiết bị nhập khẩu).

Trường hợp 2: Hợp đồng nhà thầu không tách riêng giá trị từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại, chỉ quy định giá trị Hợp đồng gồm có máy móc, thiết bị, dịch vụ thiết kế, dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp đặt, dịch vụ đào tạo kỹ thuật, vận hành thử; nếu không còn đủ chứng từ để chứng tỏ giá trị máy móc, thiết bị đáp ứng cho khu công trình xây dựng đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu thì trách nhiệm và trách nhiệm thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài A đối với giá trị hợp đồng ký với Bên Việt Nam được tính trên toàn bộ giá trị Hợp đồng nhà thầu là 75 triệu USD và áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT là 3%.

Trường hợp 3: Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng với những Nhà thầu phụ để giao lại những phần việc làm có bao thầu nguyên vật liệu, Nhà thầu nước ngoài A chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ (ví dụ như giá trị dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp đặt) thì phần giá trị dịch vụ này áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá là 5%.

b.2) Đối với hợp đồng đáp ứng máy móc thiết bị có kèm theo những dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, nếu tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị những dịch vụ khi xác định số thuế GTGT phải nộp thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá của từng phần giá trị hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị những dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá tính thuế là 3%.

Ví dụ:
Nhà thầu nước ngoài H của Nước Hàn không thực hiện chính sách kế toán Việt Nam thực hiện hợp đồng ký với doanh nghiệp B ở Việt Nam về việc đáp ứng dây chuyền sản xuất máy móc, thiết bị kèm theo dịch vụ lắp đặt, vận hành, chạy thử với giá trị là 10.000.000 USD. Tại hợp đồng không tách riêng được phần giá trị máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ lắp đặt, vận hành chạy thử thì tỷ lệ % để tính thuế GTGT áp dụng là 3%.

------------------------------------------------------------------------------------------



2. Cách tính thuế TNDN nhà thầu:

Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế
a) Doanh thu tính thuế TNDN

- Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ lệch giá không gồm có thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính gồm có cả những khoản ngân sách do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

b) Xác định lệch giá tính thuế TNDN một số trong những trường hợp rõ ràng:

b.1) Trường hợp, theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, lệch giá Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không gồm có thuế TNDN phải nộp thì lệch giá tính thuế TNDN được xác định theo công thức sau:

Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu không gồm có thuế TNDN 1 - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế
Ví dụ 18:
- Nhà thầu nước ngoài A đáp ứng cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy sản xuất xi măng Z, giá hợp đồng chưa gồm có thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD. Ngoài ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và thao tác cho nhân viên cấp dưới quản lý của Nhà thầu nước ngoài với giá trị là 38.000 USD (chưa gồm có thuế GTGT, TNDN). Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam phụ trách trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước ngoài phải nộp như sau:

Xác định lệch giá tính thuế:

Doanh thu tính thuế TNDN = 285.000 + 38.000 = 340.000 USD (1- 5%)
b.2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị việc làm hoặc khuôn khổ được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và list những Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần việc làm hoặc khuôn khổ tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì lệch giá tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không gồm có mức giá trị việc làm do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với những nhà đáp ứng tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc thiết bị để thực hiện hợp đồng nhà thầu và sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng những khoản không thuộc khuôn khổ, việc làm mà Nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng nhà thầu thì giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ này sẽ không được trừ khi xác định lệch giá tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài.

Ví dụ:
Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng xây dựng nhà máy sản xuất xi măng Z với Bên Việt Nam với tổng giá trị hợp đồng là 9 triệu USD (giá chưa gồm có thuế GTGT). Theo Hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ngoài A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B với giá trị là 01 triệu USD (giá chưa gồm có thuế GTGT); ngoài ra, trong quá trình xây dựng Nhà máy xi măng Z để thực hiện hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ngoài A mua vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và mua nhiều chủng loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho Chuyên Viên, mua văn phòng phẩm... phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng.
Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài A trong trường hợp này được xác định như sau:
Doanh thu tính thuế TNDN = 9 triệu USD - 1 triệu USD = 8 triệu USD
Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài A không được trừ những khoản vật tư nguyên vật liệu, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho Chuyên Viên, mua văn phòng phẩm...

b.3) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế tương ứng với ngành marketing thương mại mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đó thực hiện theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ. Nhà thầu phụ nước ngoài không phải khai nộp thuế TNDN trên phần giá trị việc làm Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng nhà thầu phụ ký với Nhà thầu nước ngoài mà Bên Việt Nam đã khai nộp thay.

b.4) Doanh thu tính thuế TNDN đối với trường hợp cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê. Trường hợp lệch giá cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải gồm có những ngân sách do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, ghi nhận đăng kiểm, người lái phương tiện, máy móc và ngân sách vận chuyển máy móc thiết bị từ nước ngoài đến Việt Nam thì lệch giá tính thuế TNDN không gồm có những khoản ngân sách này nếu có chứng từ thực tế chứng tỏ.

b.5) Doanh thu tính thuế TNDN của hãng sản xuất hàng không nước ngoài là lệch giá cả vé hành khách, vận đơn hàng không và những khoản thu khác (trừ những khoản thu hộ Nhà nước hoặc tổ chức theo quy định của pháp luật) tại Việt Nam cho việc vận chuyển hành khách, sản phẩm & hàng hóa và đối tượng vận chuyển khác được thực hiện trên những chuyến bay của chính hãng hàng không hoặc liên danh.

Ví dụ: Hãng hàng không nước ngoài A trong quý I năm 2013 phát sinh lệch giá là 100.000 USD, trong đó lệch giá cả vé hành khách là 85.000 USD, lệch giá cả vận đơn sản phẩm & hàng hóa là 10.000 USD và lệch giá cả MCO (chứng từ có mức giá) là 5.000 USD; đồng thời phát sinh khoản thu hộ Nhà nước (lệ phí sân bay) 1.000 USD, chi hoàn do khách trả lại vé 2.000 USD.
Doanh thu tính thuế TNDN quý I năm 2013 của Hãng hàng không nước ngoài A được xác định như sau:
Doanh thu tính thuế TNDN = 100.000 – (1.000 + 2.000) = 97.000 USD

b.6) Doanh thu tính thuế TNDN của hãng sản xuất vận tải biển nước ngoài là toàn bộ tiền cước thu được từ hoạt động và sinh hoạt giải trí vận chuyển hành khách, vận chuyển sản phẩm & hàng hóa và những khoản phụ thu khác mà hãng vận tải biển được hưởng từ cảng xếp hàng của Việt Nam đến cảng ở đầu cuối bốc dỡ sản phẩm & hàng hóa đó (gồm có cả tiền cước của những lô hàng phải chuyển tải qua những cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu được do vận chuyển sản phẩm & hàng hóa Một trong những cảng Việt Nam.

Tiền cước vận chuyển làm địa thế căn cứ tính thuế TNDN không gồm có tiền cước đã tính thuế TNDN tại cảng Việt Nam đối với chủ tàu nước ngoài và tiền cước trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam do đã tham gia vận chuyển hàng từ cảng Việt Nam đến một cảng trung gian.

Ví dụ: Công ty A thực hiện làm đại lý cho Hãng vận tải biển X của nước ngoài. Theo hợp đồng đại lý vận tải, Công ty A thay mặt Hãng X nhận hàng vận chuyển ra nước ngoài, phát hành vận đơn, thu tiền cước vận chuyển...
Doanh nghiệp B của Việt Nam thuê Hãng X (qua Công ty A) vận chuyển hàng từ Việt Nam sang Mỹ với số tiền vận chuyển là 100.000 USD.
Công ty A đã thuê tàu biển của doanh nghiệp Việt Nam hoặc tàu biển nước ngoài chở hàng từ Việt Nam sang Singapore với tiền cước vận chuyển là 20.000 USD và từ Singapore hàng sẽ được vận chuyển tiếp sang Mỹ bằng tàu của Hãng X.
Doanh thu chịu thuế TNDN của Hãng vận tải biển X của nước ngoài được xác định như sau:
Doanh thu chịu thuế TNDN = 100.000 – 20.000 = 80.000 USD

b.7) Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài, (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), lệch giá tính thuế TNDN là toàn bộ lệch giá Nhà thầu nước ngoài nhận được không gồm có cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển).

b.8) Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), lệch giá tính thuế TNDN là toàn bộ lệch giá Nhà thầu nước ngoài nhận được.

b.9) Đối với tái bảo hiểm, lệch giá tính thuế TNDN xác định như sau:
- Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí nhượng tái bảo hiểm ra nước ngoài, lệch giá tính thuế TNDN là số tiền phí nhượng tái bảo hiểm ra nước ngoài mà Nhà thầu nước ngoài nhận được (gồm có hoa hồng tái bảo hiểm và ngân sách bồi hoàn cho người tiêu dùng theo thỏa thuận).
- Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí nhận tái bảo hiểm từ nước ngoài, lệch giá tính thuế TNDN là khoản hoa hồng nhượng tái bảo hiểm mà Nhà thầu nước ngoài nhận được.

b.10) Đối với chuyển nhượng ủy quyền sàn đầu tư và chứng khoán, lệch giá tính thuế TNDN được xác định như sau:
Đối với chuyển nhượng ủy quyền sàn đầu tư và chứng khoán, chứng từ tiền gửi, lệch giá tính thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng lệch giá cả sàn đầu tư và chứng khoán, chứng từ tiền gửi tại thời điểm chuyển nhượng ủy quyền.

b.11) Doanh thu tính thuế TNDN đối với thanh toán giao dịch thanh toán hoán đổi lãi suất vay là phần chênh lệch giữa lãi phải thu và lãi phải trả mà Nhà thầu nước ngoài nhận được trong 1 năm dương lịch. Việc xác định kỳ tính thuế theo năm dương lịch được thực hiện theo quy định tại Luật thuế TNDN, Luật Quản lý thuế và những văn bản hướng dẫn.

---------------------------------------------------------------------


c. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế:

STT Ngành marketing thương mại Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế 1 Thương mại: phân phối, đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, nguyên vật liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, nguyên vật liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam gồm có cả đáp ứng sản phẩm & hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công sản phẩm & hàng hóa cho tổ chức, thành viên nước ngoài); đáp ứng sản phẩm & hàng hóa theo điều kiện Giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms 1 2 Dịch Vụ TM, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan 5

Riêng:

- Dịch Vụ TM quản lý nhà hàng quán ăn, khách sạn, casino;

10 - Dịch Vụ TM tài chính phái sinh 2 3 Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển 2 4 Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị 2 5 Hoạt động sản xuất, marketing thương mại khác, vận chuyển (gồm có vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không) 2 6 Chuyển nhượng sàn đầu tư và chứng khoán, chứng từ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm 0,1 7 Lãi tiền vay 5 8 Thu nhập bản quyền 10
Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế đối với một số trong những trường hợp rõ ràng:

c.1) Đối với những hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ gồm có nhiều hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại rất khác nhau, việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế khi xác định số thuế TNDN phải nộp địa thế căn cứ vào lệch giá chịu thuế TNDN đối với từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với ngành nghề marketing thương mại có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Riêng đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm khu công trình xây dựng xây dựng: Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thì từng phần giá trị việc tuân theo hợp đồng được áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN trên lệch giá tương ứng với hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại đó. Trường hợp hợp đồng nhà thầu không tách riêng giá trị từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thì thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế là 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với những Nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ những phần giá trị việc làm hoặc khuôn khổ có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, Nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn sót lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế TNDN được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).

Ví dụ:
Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng với Bên Việt Nam để xây dựng một nhà máy sản xuất điện X với giá trị là 75 triệu USD (giá chưa gồm có thuế GTGT, nhưng đã gồm có thuế TNDN).

Trường hợp 1: Hợp đồng nhà thầu tách riêng từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại như sau:
+ Giá trị máy móc, thiết bị đáp ứng cho khu công trình xây dựng: 50 triệu USD.
Trong số đó:
Giá trị máy móc, thiết bị: 45 triệu USD
Giá trị dịch vụ bảo hành đi kèm máy móc, thiết bị: 5 triệu USD
+ Giá trị dịch vụ thiết kế dây chuyền sản xuất công nghệ tiên tiến, thiết kế khác: 5 triệu USD.
+ Giá trị nhà xưởng, khối mạng lưới hệ thống phụ trợ khác, hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng lắp đặt: 15 triệu USD.
+ Giá trị dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp đặt: 3 triệu USD.
+ Giá trị dịch vụ đào tạo kỹ thuật, vận hành thử: 2 triệu USD.

Tỷ lệ % thuế TNDN được áp dụng như sau: đối với giá trị máy móc thiết bị 45 triệu USD: 1%; đối với giá trị hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp đặt 15 triệu USD: 2%; đối với giá trị những dịch vụ còn sót lại (dịch vụ bảo hành, thiết kế, dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp đặt, dịch vụ đào tạo kỹ thuật, vận hành thử) 15 triệu USD: 5%.

Trường hợp 2: Hợp đồng nhà thầu không tách riêng từng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thì tỷ lệ % thuế TNDN đối với toàn bộ giá trị hợp đồng 75 triệu áp dụng là 2%.

Trường hợp 3: Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng với những Nhà thầu phụ để giao lại những phần việc làm có bao thầu nguyên vật liệu, Nhà thầu nước ngoài A chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ (ví dụ như giá trị dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp đặt) thì phần giá trị dịch vụ này áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN là 5%.

c.2) Đối với hợp đồng đáp ứng máy móc thiết bị có kèm theo những dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, nếu tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị những dịch vụ thì tính thuế theo tỷ lệ thuế riêng của từng phần giá trị hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị những dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN trên lệch giá tính thuế là 2%.

Ví dụ:
Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng với Bên Việt Nam để đáp ứng 1 dây chuyền sản xuất máy móc, thiết bị với giá trị là 70 triệu USD. Giá trị hợp đồng gồm có:
+ Giá trị máy móc, thiết bị đáp ứng cho khu công trình xây dựng: 60 triệu USD
+ Giá trị thiết kế dây chuyền sản xuất công nghệ tiên tiến, thiết kế khác: 5 triệu USD
+ Giá trị dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp đặt: 3 triệu USD
+ Giá trị dịch vụ đào tạo kỹ thuật, vận hành thử: 2 triệu USD.

Trong trường hợp tách riêng được phần giá trị máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ này việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN như sau: đối với giá trị máy móc, thiết bị áp dụng tỷ lệ đối với ngành thương mại; đối với giá trị dịch vụ thiết kế, giám sát lắp đặt, đào tạo, vận hành thử áp dụng tỷ lệ đối với ngành dịch vụ.

Trường hợp không tách riêng được thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN là 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng (70 triệu USD).

-------------------------------------------------------------------

3. Thuế TNDN đối với khoản tiền bồi thường thu được từ bên đối tác vi phạm hợp đồng đối với trường hợp khoản thu bồi thường to hơn giá trị thiệt hại, có thu nhập chịu thuế:
Đối với khoản thu nhập từ tiền bồi thường thiệt hại thu được, nhà thầu nước ngoài được lựa chọn khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế hoặc trên cơ sở kê khai lệch giá, ngân sách với thuế suất là thuế suất phổ thông.

----------------------------------------------------------------


Cách tính thuế nhà thầu theo giá NET và GROSS


1. Cách tính số thuế GTGT phải nộp:

Theo hướng dẫn trên, "lệch giá tính thuế GTGT là toàn bộ lệch giá do đáp ứng dịch vụ, dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải nộp..."

Theo hướng dẫn tại Ví dụ số 11, điểm b.1 Khoản 1 Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC khi quy đổi (gross-up) ra lệch giá có thuế GTGT, khoản lệch giá đó phải đảm bảo đã có thuế TNDN.

Như vậy, trước khi gross-up lệch giá tính thuế GTGT, bạn cần gross-up phần lệch giá tính thuế TNDN trước:

Doanh thu tính thuế TNDN = 5.000 USD / (1 - 5%) = 5.263,16 USD

Doanh thu tính thuế GTGT = 5.263,16 USD / (1 - 5%) = 5.540,17 USD

Số thuế GTGT phải nộp = 5.540,17 USD x 5% = 277,01 USD

Một cách tổng quát, khi tính số thuế GTGT phải nộp đối với giá NET của hợp đồng, vận dụng công thức sau:

Số thuế GTGT phải nộp = Giá NET hợp đồng / (1 - Thuế suất TNDN) / (1 - Thuế suất GTGT) x Thuế suất GTGT

--------------------------------------------------------------------------

2. Cách tính số thuế TNDN phải nộp:

Theo hướng dẫn trên "lệch giá tính thuế TNDN là toàn bộ lệch giá không gồm có thuế GTGT..."

Căn cứ Ví dụ số 18 tại điểm b.1 Khoản 1 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC, khi gross-up lệch giá tính thuế TNDN, chỉ việc gross-up theo thuế suất TNDN. Cụ thể:

Doanh thu tính thuế TNDN = 5.000 USD / (1 - 5%) = 5.263,16 USD

Số thuế TNDN phải nộp: 5.263,16 USD x 5% = 263.16 USD

Một cách tổng quát, khi tính số thuế TNDN phải nộp đối với giá NET của hợp đồng, vận dụng công thức sau:

Số thuế TNDN phải nộp = Giá NET hợp đồng / (1 - Thuế suất TNDN) x Thuế suất TNDN

3. Số thuế nhà thầu phải nộp:

Số thuế nhà thầu phải nộp là tổng của 2 loại thuế GTGT và thuế TNDN đã tính ở hai bước trên. Cụ thể:

Số thuế nhà thầu phải nộp = thuế GTGT + thuế TNDN = 277,01 USD + 263,16 USD = 540,17 USD

Công thức tổng quát sẽ như sau:

Hệ số gross-up: (1 - Thuế suất TNDN) x (1 - Thuế suất GTGT)

Số thuế nhà thầu phải nộp = (Giá NET / Hệ số gross-up) - Giá NET


-----------------------------------------------------------------------------------


Xem thêm:Cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài


-----------------------------------------------------------------------------


Cách tính thuế nhà thầu phí khối mạng lưới hệ thống quản trị, đường truyền:

Theo Công văn7565/CT-TTHT ngày 10/8/2022 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh về thuế nhà thầu:

Văn bản hướng dẫn tính thuế nhà thầu đối với phí sử dụng khối mạng lưới hệ thống quản trị doanh nghiệp và phí đường truyền.
Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC, trường hợp Công ty ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài để được đáp ứng dịch vụ đường truyền và sử dụng khối mạng lưới hệ thống quản trị doanh nghiệp, mức phí tính trên số rất đông người tiêu dùng thì trước khi thanh toán, Công ty phải khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu.
Mức thuế nhà thầu tương ứng với từng dịch vụ như sau (Điều 12, 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC ):

- Phí sử dụng khối mạng lưới hệ thống quản trị doanh nghiệp, phí sử dụng mail của tập đoàn: chỉ khấu trừ thuế TNDN 10%, riêng thuế GTGT được miễn.
- Phí đường truyền và phí tương hỗ đường truyền: khấu trừ thuế GTGT 5% và thuế TNDN 5%.

----------------------------------------------------

Cách tính thuế nhà thầu phí thanh toán trung gian:

Theo Công văn 3428/TCT-CS ngày 7/9/2022 của Tổng cục Thuế:

- Trường hợp tổ chức nước ngoài làm trung gian thanh toán cho những thanh toán giao dịch thanh toán mua và bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ Một trong những doanh nghiệp Việt Nam thì khoản phí được hưởng phải chịu thuế nhà thầu. Bên bán có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán phí dịch vụ.

- Tuy nhiên, trường hợp tổ chức nước ngoài làm trung gian thanh toán cho những thanh toán giao dịch thanh toán mua và bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ giữa bên bán tại nước ngoài và bên mua tại Việt Nam thì khoản phí dịch vụ nhận thanh toán từ bên bán ở nước ngoài không phải chịu thuế nhà thầu.

Cụ thể như sau:

"Theo trình bày tại công văn số 6228/CT-TTHT nêu trên của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh; công văn số 37/2022/CV/TCKT ngày 6/3/2022 và công văn số 176/2022/CV/M.Service ngày 21/8/2022 của Công ty thì: Công ty được Ngân hàng nhà nước cấp phép thực hiện hiệu suất cao làm trung gian thanh toán như ví điện tử, cổng thanh toán điện tử và tương hỗ thu hộ chi hộ. Công ty có ký hợp đồng dịch vụ trung gian thanh toán qua ví điện tử MOMO với Công ty ADYEN B.V có trụ sở tại Hà Lan và có hiệu suất cao đáp ứng dịch vụ trung gian thanh toán tại nước ngoài. Công ty ADYEN B.V có trách nhiệm link với nhà đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trong và ngoài nước đồng ý việc thanh toán qua ví điện tử MOMO của Công ty và update list cho Công ty. Dịch Vụ TM làm trung gian thanh toán của Công ty phát sinh trong những trường hợp sau:

Trường hợp 1.
- Dịch Vụ TM trung gian thanh toán theo hợp đồng đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ giữa bên bán tại Việt Nam và bên mua tại Việt Nam.

Quy trình thanh toán:
- Bên mua trả tiền mua sản phẩm & hàng hóa dịch vụ thông qua ví điện tử MoMo của Công ty, sau đó Công ty chuyển trả tiền cho bên bán và thu phí xử lý thanh toán giao dịch thanh toán của bên bán theo tỷ lệ % trên số tiền chuyển trả cho bên bán. Đồng thời bên bán chuyển trả phí xử lý thanh toán giao dịch thanh toán cho Công ty ADYEN B.V theo thỏa thuận giữa bên bán và Công ty ADYEN B.V.

Trường hợp 2.
- Dịch Vụ TM trung gian thanh toán theo hợp đồng đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ giữa bên bán tại nước ngoài và bên mua tại Việt Nam.

Quy trình thanh toán:
- Bên mua trả tiền mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thông qua ví điện tử MoMo của Công ty, sau đó Công ty chuyển trả tiền cho Công ty ADYEN B.V để Công ty ADYEN B.V chuyển trả tiền cho bên bán tại nước ngoài. Bên bán chuyển trả phí xử lý thanh toán giao dịch thanh toán cho Công ty ADYEN B.V theo thỏa thuận giữa bên bán và Công ty ADYEN B.V. Định kỳ hàng tuần hoặc hàng tháng, Công ty ADYEN B.V chuyền trả phí thanh toán giao dịch thanh toán cho Công ty. Phí thanh toán giao dịch thanh toán này được tính theo tỷlệ % trên số tiền sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tích lũy hàng tháng mà Công ty chuyển trả cho Công ty ADYEN B.V.

Căn cứ quy định trên, việc khai, nộp thuế nhà thầu đối với những thanh toán giao dịch thanh toán nêu trên được thực hiện như sau:

1. Nghĩa vụ thuế đối với Công ty Cp dịch vụ di động trực tuyến.

Công ty có trách nhiệm khai, nộp thuế đối với khoản lệch giá là phí xử lý thanh toán giao dịch thanh toán mà Công ty thu được từ nhà đáp ứng Việt Nam hoặc từ Công ty ADYEN B.V chi trả khi làm trung gian thanh toán. Đồng thời, Công ty có trách nhiệm đáp ứng tài liệu và phối phù phù hợp với cơ quan thuế trong việc tổ chức thu thuế nhà thầu của bên nước ngoài khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

2. Nghĩa vụ thuế nhà thau đối với Công ty ADYEN B.V.:

Đối với Trường hợp 1: Nhà đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam trả phí xử lý thanh toán giao dịch thanh toán cho Công ty ADYEN B.V tại Hà Lan thì thu nhập từ phí xử lý thanh toán giao dịch thanh toán của Công ty ADYEN B.V thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Nhà đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, khai, nộp thuế nhà thầu thay cho Công ty ADYEN B.V khi thanh toán tiền phí xử lý thanh toán giao dịch thanh toán cho Công ty ADYEN B.V theo quy định.

Đối với Trường hợp 2: Nhà đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tại nước ngoài trả phí xử lý thanh toán giao dịch thanh toán cho Công ty ADYEN B.V tại Hà Lan thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu.

3. Nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với hợp đồng mua và bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ giữa bên mua Việt nam và bên bán tại nước ngoài.

Trường hợp bên đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ là nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì bên mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam (là Tổ chức được thành lập và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động và sinh hoạt giải trí theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và thành viên sản xuất marketing thương mại) có trách nhiệm khấu trừ, khai, nộp thuế nhà thầu (nếu có) thay cho bên nước ngoài trước khi thanh toán tiền mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cho bên nước ngoài thông qua Công ty Cp dịch vụ di động trực tuyến.

Đề nghị Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh phối phù phù hợp với Công ty Cp dịch vụ di động trực tuyến và địa thế căn cứ hợp đồng mua và bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thực tế giữa bên mua Việt nam và bên bán tại nước ngoài để tổ chức thu và hướng dẫn những đơn vị khai, nộp thuế nhà thầu theo đúng quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh biết và thực hiện./."

---------------------------------------------------------------------------------------------------


Cách tính thuế nhà thầu tiền bồi thường:

Theo Công văn 6600/CT-TTHT ngày thứ 6/7/2022 của Cục thuế TP Hồ Chí Minh

"Trường hợp Công ty theo trình bày là tổ chức nước ngoài (quốc tịch Đài Loan) ký hợp đồng shopping với doanh nghiệp tại Việt Nam (Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thuận Phúc Đạt - viết tắt TPĐ) để xuất khẩu. Theo trình bày, trong quá trình thực hiện TPĐ không hoàn thành xong hợp đồng và phải bồi thường một khoản tiền cho Công ty theo phán quyết trọng tài của Trung tâm Trọng tài Quốc tế Việt Nam (TPĐ đã chi trả tiền bồi thường cho Cục Thi hành án dân sự tỉnh Đồng Nai và Cục Thi hành án dân sự tỉnh Đồng Nai có văn bản đề nghị đại diện ủy quyền Công ty đến nhận tiền bồi thường do không còn tài năng khoản ngoại tệ tại Kho bạc nhà nước) thì trách nhiệm và trách nhiệm thuế được xác định như sau:

- Thuế GTGT: Tiền bồi thường không phải kê khai nộp thuế GTGT;
- Thuế TNDN= Doanh thu tính thuế TNDN x 2%.

Trường hợp Công ty ủy quyền cho Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quốc tế Vận Đỏ (viết tắt Công ty Bonaza VN) được quyền thay mặt Công ty nhận số tiền bồi thường từ Cục Thi hành án dân sự tỉnh Đồng Nai và sử dụng số tiền này để chuyển lại cho Công ty hoặc thanh toán hộ cho những bên thứ ba theo chỉ huy của Công ty và TPĐ chưa thực hiện khấu trừ thuế nhà thầu theo quy định nêu trên thì Công ty Bonaza VN có trách nhiệm và trách nhiệm khai, nộp thuế nhà thầu đối với tiền bồi thường thay cho Công ty theo quy định.

Trường hợp Công ty Bonaza VN được hưởng thù lao dịch vụ hoa hồng theo tỷ lệ thoả thuận giữa 2 bên về việc thu chi hộ thì Công ty Bonaza VN có trách nhiệm và trách nhiệm lập hoá đơn GTGT, kê khai nộp thuế (thuế GTGT và thuế TNDN) theo quy định.

Về nội dung hỏi của Công ty liên quan đến việc thanh toán hộ không thuộc hiệu suất cao hướng dẫn của cơ quan thuế.”

----------------------------------------------------------------------------------------


Sau khi đã tính được số tiền thuế nhà thẩu phải nộp các bạn tiến hành kê khai. Chi tiết xem tại đây:Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN



-----------------------------------------------------------------------------------------------

xin chúc những bạn thành công. Các bạn muốn tìm hiểu nâng cao hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế thì hoàn toàn có thể có tham gia: Khóahọc kế toán thuếthực tế nâng cao.

__________________________________________________


Tải thêm tài liệu liên quan đến nội dung bài viết Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế

Clip Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế ?

Bạn vừa đọc nội dung bài viết Với Một số hướng dẫn một cách rõ ràng hơn về Video Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế tiên tiến nhất

Share Link Tải Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế miễn phí

Hero đang tìm một số trong những Chia Sẻ Link Down Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế miễn phí.

Hỏi đáp thắc mắc về Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế

Nếu sau khi đọc nội dung bài viết Thuế nhà thầu vận tải biển quốc tế vẫn chưa hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comments ở cuối bài để Mình lý giải và hướng dẫn lại nha #Thuế #nhà #thầu #vận #tải #biển #quốc #tế - 2022-09-26 13:02:29
Post a Comment (0)
Previous Post Next Post