Kinh Nghiệm Hướng dẫn Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Mới Nhất
Bùi Phạm Vân Anh đang tìm kiếm từ khóa Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được Update vào lúc : 2022-12-11 08:40:20 . Với phương châm chia sẻ Bí quyết Hướng dẫn trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết 2022. Nếu sau khi tham khảo tài liệu vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comment ở cuối bài để Ad lý giải và hướng dẫn lại nha.15:31 08/01/2022 Tin Tức Nguyễn Đình Viên 0 phản hồi
Đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng (phương pháp trực tiếp) là gì? Cách xác định thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ra làm sao? Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm toán Es-Glocal xin chia sẻ về vấn đề này:
Đối tượng áp dụng và cách xác định thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Căn cứ Điều 11, Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế GTGT 2008, có hai phương pháp rõ ràng của phương pháp trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng. Một là, xác định thuế GTGT trực tiếp trên GTGT. Hai là, xác định thuế GTGT trực tiếp trên lệch giá.
1. Phương pháp trực tiếp trên GTGT
a) Đối tượng áp dụng: Hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
b) Cách xác định thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp = Giá trị ngày càng tăng x Thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng
Giá trị ngày càng tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán vàng, bạc, đá quý, gồm có cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị ngày càng tăng và những khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua và bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.
Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị ngày càng tăng âm của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị ngày càng tăng dương của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không còn phát sinh giá trị ngày càng tăng dương hoặc giá trị ngày càng tăng dương không đủ bù trừ giá trị ngày càng tăng âm thì được kết chuyển để trừ vào giá trị ngày càng tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị ngày càng tăng âm không được kết chuyển tiếp sang năm sau.
2. Phương pháp trực tiếp trên lệch giá
a) Đối tượng áp dụng:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động và sinh hoạt giải trí có lệch giá thường niên dưới 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC.
- Hộ, thành viên marketing thương mại.
- Tổ chức, thành viên nước ngoài marketing thương mại tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và những tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ những tổ chức, thành viên nước ngoài đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.
- Tổ chức kinh tế tài chính khác không phải là doanh nghiệp hoặc/và hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
b) Cách xác định thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu
* Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá được quy định theo từng hoạt động và sinh hoạt giải trí như sau:
- Phân phối, đáp ứng hàng hoá: 1%;
- Dịch Vụ TM, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động marketing thương mại khác: 2%.
* Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi trên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT gồm có những khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở marketing thương mại được hưởng.
Trường hợp cơ sở marketing thương mại có lệch giá cả hàng hoá, đáp ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và lệch giá hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên lệch giá đối với lệch giá này.
Cơ sở marketing thương mại nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ rất khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với những mức tỷ lệ theo quy định; trường hợp người nộp thuế không xác định được lệch giá theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng marketing thương mại trọn gói gồm có những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt tại nhiều nhóm tỷ lệ rất khác nhau mà không tách được thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, marketing thương mại.
Lưu ý: Xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên lệch giá đối với hộ, thành viên marketing thương mại
Đối với hộ, thành viên marketing thương mại, cách xác định thuế GTGT phải nộp được quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC. Theo đó, phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp được phân thành những nhóm sau:
(1) Cá nhân marketing thương mại nộp thuế khoán;
(2) Cá nhân marketing thương mại nộp thuế theo từng lần phát sinh;
(3) Cá nhân cho thuê tài sản;
Công thức chung để xác định thuế giá trị ngày càng tăng phải nộp trong những trường hợp này đều được xác định như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Cách thức và trình tự xác định lệch giá đối với thành viên marketing thương mại nộp thuế khoán, thành viên marketing thương mại nộp thuế theo từng lần phát sinh hoặc đối với thành viên cho thuê tài sản được quy định rõ ràng cho từng trường hợp theo Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Về tỷ lệ thuế GTGT đối với hộ marketing thương mại nộp thuế khoán, Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính cũng quy định rõ ràng hơn so với Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Page 2Hãng Kiểm toán ES-GLOCAL được thành lập và hoạt đông từ năm 2010 đến nay, luôn đi đầu là Hãng Kiểm toán đáp ứng dịch vụ chuyên ngành nghành Kiểm toán, Kế toán, Thẩm định giá, tư vấn tài chính, thuế, đầu tư,...CHẤT LƯỢNG ở Việt Nam
Page 315:31 08/01/2022 Tin Tức Nguyễn Đình Viên 0 phản hồi
Đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng (phương pháp trực tiếp) là gì? Cách xác định thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ra làm sao? Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm toán Es-Glocal xin chia sẻ về vấn đề này:
Đối tượng áp dụng và cách xác định thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Căn cứ Điều 11, Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế GTGT 2008, có hai phương pháp rõ ràng của phương pháp trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng. Một là, xác định thuế GTGT trực tiếp trên GTGT. Hai là, xác định thuế GTGT trực tiếp trên lệch giá.
1. Phương pháp trực tiếp trên GTGT
a) Đối tượng áp dụng: Hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
b) Cách xác định thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp = Giá trị ngày càng tăng x Thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng
Giá trị ngày càng tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán vàng, bạc, đá quý, gồm có cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị ngày càng tăng và những khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua và bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.
Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị ngày càng tăng âm của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị ngày càng tăng dương của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không còn phát sinh giá trị ngày càng tăng dương hoặc giá trị ngày càng tăng dương không đủ bù trừ giá trị ngày càng tăng âm thì được kết chuyển để trừ vào giá trị ngày càng tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị ngày càng tăng âm không được kết chuyển tiếp sang năm sau.
2. Phương pháp trực tiếp trên lệch giá
a) Đối tượng áp dụng:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động và sinh hoạt giải trí có lệch giá thường niên dưới 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC.
- Hộ, thành viên marketing thương mại.
- Tổ chức, thành viên nước ngoài marketing thương mại tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và những tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ những tổ chức, thành viên nước ngoài đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.
- Tổ chức kinh tế tài chính khác không phải là doanh nghiệp hoặc/và hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
b) Cách xác định thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu
* Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá được quy định theo từng hoạt động và sinh hoạt giải trí như sau:
- Phân phối, đáp ứng hàng hoá: 1%;
- Dịch Vụ TM, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động marketing thương mại khác: 2%.
* Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi trên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT gồm có những khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở marketing thương mại được hưởng.
Trường hợp cơ sở marketing thương mại có lệch giá cả hàng hoá, đáp ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và lệch giá hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên lệch giá đối với lệch giá này.
Cơ sở marketing thương mại nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ rất khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với những mức tỷ lệ theo quy định; trường hợp người nộp thuế không xác định được lệch giá theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng marketing thương mại trọn gói gồm có những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt tại nhiều nhóm tỷ lệ rất khác nhau mà không tách được thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, marketing thương mại.
Lưu ý: Xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên lệch giá đối với hộ, thành viên marketing thương mại
Đối với hộ, thành viên marketing thương mại, cách xác định thuế GTGT phải nộp được quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC. Theo đó, phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp được phân thành những nhóm sau:
(1) Cá nhân marketing thương mại nộp thuế khoán;
(2) Cá nhân marketing thương mại nộp thuế theo từng lần phát sinh;
(3) Cá nhân cho thuê tài sản;
Công thức chung để xác định thuế giá trị ngày càng tăng phải nộp trong những trường hợp này đều được xác định như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Cách thức và trình tự xác định lệch giá đối với thành viên marketing thương mại nộp thuế khoán, thành viên marketing thương mại nộp thuế theo từng lần phát sinh hoặc đối với thành viên cho thuê tài sản được quy định rõ ràng cho từng trường hợp theo Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Về tỷ lệ thuế GTGT đối với hộ marketing thương mại nộp thuế khoán, Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính cũng quy định rõ ràng hơn so với Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Tải thêm tài liệu liên quan đến nội dung bài viết Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp