Clip Nếu một kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về doanh số bán hàng

Mẹo Hướng dẫn Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng Chi Tiết

Hoàng Thị Bích Ngọc đang tìm kiếm từ khóa Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng được Cập Nhật vào lúc : 2022-12-05 04:10:17 . Với phương châm chia sẻ Kinh Nghiệm về trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết 2022. Nếu sau khi Read tài liệu vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại phản hồi ở cuối bài để Ad lý giải và hướng dẫn lại nha.
Sửa đổi những đoạn. 05e,. 11A (mới),. 13,. 45, và. 64 đã được PCAOB thông qua và được U. S. Ủy ban Chứng khoán và Hối đoái. Chuẩn mực sửa đổi sẽ có hiệu lực hiện hành đối với việc truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính cho trong năm tài chính kết thúc vào hoặc sau ngày 15 tháng 12 năm 2024. Xem Bản phát hành PCAOB Không. 2022-002, Số phát hành SEC. 34-95488. Xem tiêu chuẩn như đã sửa đổi

Thông qua phát hành. Số phát hành PCAOB. 2010-004

Nội dung chính Show

Giới thiệuKhách quanThực hiện những thủ tục đánh giá rủi roCó được sự hiểu biết về công ty và môi trường tự nhiên thiên nhiên của nóNgành công nghiệp, quy định và những yếu tố bên phía ngoài khácBản chất của Công tyLựa chọn và áp dụng những nguyên tắc kế toán, gồm có cả những công bố thông tin liên quanMục tiêu, Chiến lược của Công ty và Rủi ro Kinh doanh Liên quanCác giải pháp đo lường hiệu suất cao hoạt động và sinh hoạt giải trí của công tyCó được sự hiểu biết về trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chínhMôi trường kiểm soátQuy trình đánh giá rủi ro của Công tyThông tin và giao tiếpHoạt động kiểm soátGiám sát kiểm soátHướng dẫn thực hiệnMối quan hệ của hiểu biết về trấn áp nội bộ với thử nghiệm kiểm soátXem xét thông tin từ Đánh giá đồng ý và duy trì của người tiêu dùng, Hoạt động lập kế hoạch truy thuế kiểm toán, Kiểm toán trước đây và những cam kết khácThực hiện thủ tục phân tíchTiến hành thảo luận Một trong những thành viên nhóm truy thuế kiểm toán về rủi ro có sai sót trọng yếuThảo luận về kĩ năng có sai sót trọng yếu do gian lậnHỏi Ban Kiểm toán, Ban Giám đốc và những người dân khác trong Công ty về Rủi ro có Sai sót Trọng yếuThắc mắc về rủi ro gian lậnXác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếuXác định những tài khoản và tiết lộ quan trọng và những xác nhận có liên quan của chúngCác yếu tố liên quan đến việc xác định rủi ro gian lậnCác yếu tố liên quan đến việc xác định rủi ro đáng kểXem xét thêm những giải pháp kiểm soátSửa đổi đánh giá rủi roPhụ lục A – Định nghĩaPhụ lục B - Xem xét những khối mạng lưới hệ thống và điều khiển thủ công và tự độngChú thích cuối trang (AS 2110 -Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu)Chú thích (Phụ lục B – Xem xét những khối mạng lưới hệ thống và điều khiển thủ công và tự động)Làm thế nào truy thuế kiểm toán viên hoàn toàn có thể phát hiện ra việc phóng đại lệch giá?Loại dẫn chứng truy thuế kiểm toán nào sẽ được sử dụng nhiều nhất để xác minh sự tồn tại của tài sản cố định và thắt chặt?

sửa đổi. Sửa đổi những bản phát hành và những lệnh phê duyệt liên quan của SEC

Hướng dẫn về AS 2110. Thông báo Thực hành Kiểm toán của Nhân viên Không. 7, Không. 8, Không. 9, Không. 10, Không. 11, Không. 12 và Không. 15 và Hướng dẫn của nhân viên cấp dưới dành riêng cho Kiểm toán viên của những nhà môi giới và đại lý đã đăng ký với SECMục lục tóm tắt

01 Giới thiệu03 Mục tiêu04 Thực hiện những thủ tục đánh giá rủi ro07 Hiểu biết về Công ty và Môi trường của Công ty18 Hiểu biết về trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính41 Xem xét thông tin từ Đánh giá mức độ đồng ý và duy trì của người tiêu dùng, Hoạt động lập kế hoạch truy thuế kiểm toán, Kiểm toán trước đây và những cam kết khác46 Thực hiện quy trình phân tích49 Tiến hành thảo luận Một trong những thành viên trong nhóm truy thuế kiểm toán về rủi ro có sai sót trọng yếu54 Yêu cầu Ủy ban truy thuế kiểm toán, Ban quản lý và những người dân khác trong Công ty về Rủi ro có sai sót trọng yếu59 Xác định và đánh giá rủi ro của sai sót trọng yếu74 Sửa đổi Đánh giá Rủi roPhụ lục A – Định nghĩaPhụ lục B - Xem xét những khối mạng lưới hệ thống và điều khiển thủ công và tự động

Giới thiệu

01 Chuẩn mực này thiết lập những yêu cầu liên quan đến quy trình xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu1 của báo cáo tài chính

02 Đoạn văn. 04-. 58 của chuẩn mực này thảo luận về trách nhiệm của truy thuế kiểm toán viên trong việc thực hiện những thủ tục đánh giá rủi ro. 2 Đoạn văn. 59-. 73 của chuẩn mực này thảo luận về việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu sử dụng thông tin thu được từ việc thực hiện những thủ tục đánh giá rủi ro

Khách quan

03 Mục tiêu của truy thuế kiểm toán viên là xác định và đánh giá một cách thích hợp những rủi ro có sai sót trọng yếu, từ đó làm cơ sở cho việc thiết kế và thực hiện những giải pháp xử lý đối với những rủi ro có sai sót trọng yếu

Thực hiện những thủ tục đánh giá rủi ro

04 Kiểm toán viên phải thực hiện những thủ tục đánh giá rủi ro đủ để đáp ứng cơ sở hợp lý cho việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do nhầm lẫn hoặc gian lận, 3 và thiết kế những thủ tục truy thuế kiểm toán tiếp theo. 4

05 Rủi ro có sai sót trọng yếu hoàn toàn có thể phát sinh từ nhiều nguồn rất khác nhau, gồm có những yếu tố bên phía ngoài, ví dụ như điều kiện trong ngành và môi trường tự nhiên thiên nhiên của công ty, và những yếu tố đặc thù của công ty, ví dụ như bản chất của công ty, hoạt động và sinh hoạt giải trí của công ty và trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính. Ví dụ: những yếu tố bên phía ngoài hoặc đặc thù của công ty hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến những xét đoán liên quan đến việc xác định những ước tính kế toán hoặc tạo áp lực thao túng báo cáo tài chính để đạt được những tiềm năng tài chính nhất định. Ngoài ra, rủi ro có sai sót trọng yếu hoàn toàn có thể liên quan đến, e. g. , nhân sự thiếu năng lực báo cáo tài chính thiết yếu, khối mạng lưới hệ thống thông tin không nắm bắt đúng chuẩn những thanh toán giao dịch thanh toán marketing thương mại hoặc quy trình lập báo cáo tài chính không phù hợp đầy đủ với những yêu cầu trong khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng. Do đó, những thủ tục truy thuế kiểm toán thiết yếu để xác định và đánh giá một cách thích hợp rủi ro có sai sót trọng yếu gồm có việc xem xét cả những yếu tố bên phía ngoài và những yếu tố đặc thù của công ty. Tiêu chuẩn này thảo luận về những thủ tục đánh giá rủi ro sau đây

Có được sự hiểu biết về công ty và môi trường tự nhiên thiên nhiên của nó (những đoạn. 07-. 17);Có được sự hiểu biết về trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính (đoạn. 18-. 40);Xem xét thông tin từ đánh giá đồng ý và duy trì người tiêu dùng, những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt lập kế hoạch truy thuế kiểm toán, những cuộc truy thuế kiểm toán trước đây và những cam kết khác đã thực hiện cho công ty (những đoạn. 41-. 45);Thực hiện những thủ tục phân tích (đoạn. 46-. 48);Tiến hành thảo luận Một trong những thành viên nhóm truy thuế kiểm toán về rủi ro có sai sót trọng yếu (đoạn. 49-. 53);

Phỏng vấn ủy ban truy thuế kiểm toán, ban giám đốc và những người dân khác trong công ty về rủi ro có sai sót trọng yếu (đoạn. 54-. 58)

Ghi chú. Chuẩn mực này mô tả phương pháp xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu bắt nguồn từ Lever báo cáo tài chính và với sự hiểu biết tổng thể của truy thuế kiểm toán viên về công ty và môi trường tự nhiên thiên nhiên của công ty, đồng thời xem xét đến những tài khoản, thông tin thuyết minh quan trọng và những cơ sở dẫn liệu liên quan. 5

06 Trong truy thuế kiểm toán tổng hợp, rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài đó đó là như nhau đối với cả cuộc truy thuế kiểm toán trấn áp nội bộ đối với việc lập và trình bày báo cáo tài chính và cuộc truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính. Các thủ tục đánh giá rủi ro của truy thuế kiểm toán viên phải áp dụng cho tất cả cuộc truy thuế kiểm toán trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính và cuộc truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính

Có được sự hiểu biết về công ty và môi trường tự nhiên thiên nhiên của nó

07 Kiểm toán viên cần tìm hiểu về công ty và môi trường tự nhiên thiên nhiên của công ty ("hiểu biết về công ty") để hiểu những sự kiện, điều kiện và hoạt động và sinh hoạt giải trí của công ty mà hoàn toàn có thể được cho là có ảnh hưởng đáng kể tới những rủi ro có sai sót trọng yếu. Có được sự hiểu biết về công ty gồm có sự hiểu biết

Ngành có liên quan, quy định và những yếu tố bên phía ngoài khác;Bản chất của công ty;Việc công ty lựa chọn và áp dụng những nguyên tắc kế toán, gồm có cả những tiết lộ thông tin liên quan;Các tiềm năng và kế hoạch của công ty và những rủi ro marketing thương mại có liên quan mà hoàn toàn có thể được Dự kiến một cách hợp lý là dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu; Đo lường và phân tích hiệu suất cao tài chính của công ty

08 Để tìm hiểu về công ty, truy thuế kiểm toán viên cần đánh giá liệu những thay đổi đáng kể của công ty so với những kỳ trước, gồm có cả những thay đổi trong trấn áp nội bộ đối với việc lập và trình bày báo cáo tài chính, có ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu hay là không.

Ngành công nghiệp, quy định và những yếu tố bên phía ngoài khác

09 Có được sự hiểu biết về ngành, quy định và những yếu tố bên phía ngoài liên quan gồm có những yếu tố của ngành, gồm có môi trường tự nhiên thiên nhiên đối đầu đối đầu và sự phát triển công nghệ tiên tiến;

Bản chất của Công ty

10 Có được sự hiểu biết về bản chất của công ty gồm có sự hiểu biết

Đặc điểm hoạt động và sinh hoạt giải trí của công ty, gồm có quy mô và mức độ phức tạp của nó;

Ghi chú. Quy mô và mức độ phức tạp của công ty hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót và phương pháp công ty xử lý và xử lý những rủi ro đó

.10A Để tương hỗ thu thập thông tin nhằm mục đích xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính liên quan đến những quan hệ và thanh toán giao dịch thanh toán tài chính của công ty với cán bộ điều hành của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó của công ty đó (e.g., executive compensation, including perquisites, and any other arrangements), the auditor should perform procedures to obtain an understanding of the company's financial relationships and transactions with its executive officers. The procedures should be designed to identify risks of material misstatement and should include, but not be limited to (1) reading the employment and compensation contracts between the company and its executive officers and (2) reading the proxy statements and other relevant company filings with the Securities and Exchange Commission and other regulatory agencies that relate to the company's financial relationships and transactions with its executive officers.

11 Là một phần của việc tìm hiểu về công ty theo yêu cầu của đoạn. 07, truy thuế kiểm toán viên nên xem xét việc thực hiện những thủ tục sau đây và phạm vi thực hiện những thủ tục đó

Đọc thông tin công khai minh bạch về công ty có liên quan đến việc đánh giá kĩ năng xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính và, trong cuộc truy thuế kiểm toán tổng hợp, hiệu suất cao của trấn áp nội bộ của công ty đối với báo cáo tài chính, e. g. , thông cáo báo chí do công ty phát hành, tài liệu thuyết trình do công ty sẵn sàng sẵn sàng cho những nhà phân tích hoặc nhóm nhà đầu tư và báo cáo của nhà phân tích;Quan sát hoặc đọc bản ghi những cuộc gọi thu nhập và, trong phạm vi có sẵn công khai minh bạch, những cuộc họp khác với những nhà đầu tư hoặc cơ quan xếp hạng;Có được sự hiểu biết về những thỏa thuận bồi thường với ban quản lý cấp cao không phải là những quan chức điều hành được đề cập trong đoạn. 10A, gồm có những thỏa thuận về thù lao khuyến khích, những thay đổi hoặc điều chỉnh đối với những thỏa thuận đó và tiền thưởng đặc biệt;Thu thập thông tin về hoạt động và sinh hoạt giải trí thanh toán giao dịch thanh toán sàn đầu tư và chứng khoán của công ty và việc nắm giữ sàn đầu tư và chứng khoán của công ty bởi những người dân nắm giữ đáng kể để xác định những diễn biến không bình thường đáng kể hoàn toàn có thể xảy ra (e. g. , từ Dạng 3, 4, 5, 13D, và 13G);Hỏi quản trị ủy ban lương thưởng, hoặc tương đương của ủy ban lương thưởng, và bất kỳ Chuyên Viên tư vấn lương thưởng nào do ủy ban lương thưởng hoặc công ty thuê về cơ cấu tổ chức lương thưởng của công ty cho những quan chức điều hành; Có được sự hiểu biết về những chủ trương và thủ tục đã được thiết lập liên quan đến việc ủy quyền và phê duyệt những khoản hoàn trả ngân sách của viên chức điều hành

Lựa chọn và áp dụng những nguyên tắc kế toán, gồm có cả những công bố thông tin liên quan

12 Để làm rõ hơn về việc lựa chọn và áp dụng những nguyên tắc kế toán của công ty, gồm có cả những thông tin công bố có liên quan, truy thuế kiểm toán viên cần đánh giá xem việc lựa chọn và áp dụng những nguyên tắc kế toán của công ty có phù phù phù hợp với hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại của công ty cũng như nhất quán với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính cũng như những nguyên tắc kế toán được áp dụng hay là không. . Ngoài ra, để xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến việc công bố thông tin bị bỏ sót, không đầy đủ hoặc không đúng chuẩn, truy thuế kiểm toán viên cần xây dựng những kỳ vọng về việc công bố thông tin thiết yếu để báo cáo tài chính của công ty được trình bày trung thực và phù phù phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng

13 Các vấn đề sau, nếu có, liên quan đến sự hiểu biết thiết yếu về việc lựa chọn và áp dụng những nguyên tắc kế toán của công ty, gồm có cả những tiết lộ liên quan

Những thay đổi đáng kể trong nguyên tắc kế toán, chủ trương báo cáo tài chính hoặc tiết lộ thông tin của công ty và nguyên do của những thay đổi đó;Năng lực lập báo cáo tài chính của nhân sự tham gia vào việc lựa chọn và áp dụng những nguyên tắc kế toán mới hoặc phức tạp quan trọng;Các tài khoản hoặc thông tin thuyết minh mà xét đoán được sử dụng trong việc áp dụng những nguyên tắc kế toán quan trọng, đặc biệt là trong việc xác định những ước tính và giả định của ban quản lý;Ảnh hưởng của những nguyên tắc kế toán quan trọng trong những nghành gây tranh cãi hoặc mới nổi mà thiếu hướng dẫn hoặc sự đồng thuận có thẩm quyền;Các phương pháp mà công ty sử dụng để hạch toán những thanh toán giao dịch thanh toán quan trọng nằm ngoài quá trình marketing thương mại thông thường của công ty hoặc có vẻ như không bình thường do thời gian, quy mô hoặc bản chất của chúng ("những thanh toán giao dịch thanh toán không bình thường quan trọng"); Các tiêu chuẩn báo cáo tài chính, luật và quy định mới đối với công ty, gồm có thời điểm và phương pháp công ty sẽ áp dụng những yêu cầu đó

Mục tiêu, Chiến lược của Công ty và Rủi ro Kinh doanh Liên quan

14 Mục đích của việc tìm hiểu những tiềm năng, kế hoạch của công ty và những rủi ro marketing thương mại có liên quan là để xác định những rủi ro marketing thương mại hoàn toàn có thể được Dự kiến một cách hợp lý là hoàn toàn có thể dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính

Ghi chú. Một số rủi ro marketing thương mại có liên quan hoàn toàn có thể được xác định thông qua những quy trình đánh giá rủi ro khác, ví dụ như làm rõ về bản chất của công ty và hiểu biết về ngành, quy định và những yếu tố bên phía ngoài khác

15 Dưới đây là ví dụ về những tình huống mà rủi ro marketing thương mại hoàn toàn có thể dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính

Các yêu cầu về quy định (rủi ro marketing thương mại tiềm ẩn liên quan hoàn toàn có thể là, e. g. , rằng có sự ngày càng tăng tiếp xúc pháp lý. )

Ghi chú. Rủi ro marketing thương mại hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu ở Lever báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến nhiều tài khoản và thuyết minh trên báo cáo tài chính. Ví dụ, một công ty mất kĩ năng tài chính hoặc những điều kiện suy giảm ảnh hưởng đến ngành của công ty hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến kĩ năng thanh toán những trách nhiệm và trách nhiệm của công ty khi tới hạn. trái lại, điều này hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến. g. , việc phân loại nợ dài hạn hoặc định giá tài sản dài hạn, hoặc hoàn toàn có thể dẫn đến nghi ngờ đáng kể về kĩ năng hoạt động và sinh hoạt giải trí liên tục của công ty. Các rủi ro marketing thương mại khác hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu đối với những tài khoản, thuyết minh hoặc cơ sở dẫn liệu rõ ràng. Ví dụ, một sản phẩm hoặc dịch vụ mới không thành công hoặc việc mở rộng hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại không thành công hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến việc định giá hàng tồn kho và những tài sản có liên quan khác

Các giải pháp đo lường hiệu suất cao hoạt động và sinh hoạt giải trí của công ty

16 Mục đích của việc tìm hiểu những giải pháp đo lường hiệu suất cao hoạt động và sinh hoạt giải trí của công ty là để xác định những giải pháp đo lường hiệu suất cao hoạt động và sinh hoạt giải trí, dù là bên phía ngoài hay nội bộ, ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu

17 Sau đây là ví dụ về những thước đo hiệu suất hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu

Các giải pháp mà công ty sử dụng để giám sát những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt của tớ nhằm mục đích làm nổi bật những kết quả hoặc xu hướng không mong ước, thúc giục ban quản lý điều tra nguyên nhân và thực hiện hành vi khắc phục, gồm có cả việc sửa chữa những sai sót

Ghi chú. Hai ví dụ đầu tiên trình bày những giải pháp đo lường hiệu suất cao hoạt động và sinh hoạt giải trí hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu bằng phương pháp tạo ra động cơ hoặc áp lực để ban giám đốc công ty thao túng một số trong những tài khoản hoặc thông tin công bố nhằm mục đích đạt được những tiềm năng hiệu suất nhất định (hoặc che giấu việc không đạt được những tiềm năng đó). Ví dụ thứ ba thể hiện những thước đo hiệu suất mà ban quản lý hoàn toàn có thể sử dụng để theo dõi những rủi ro ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Ghi chú. Các công ty nhỏ hơn hoàn toàn có thể có ít quy trình chính thức hơn để đo lường và xem xét hiệu suất cao tài chính. Trong những trường hợp như vậy, truy thuế kiểm toán viên hoàn toàn có thể xác định những thước đo hiệu suất liên quan bằng phương pháp xem xét thông tin mà công ty sử dụng để quản lý hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại

Có được sự hiểu biết về trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính

18 Kiểm toán viên nên phải có hiểu biết đầy đủ về từng thành phần8 của trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính ("hiểu biết về trấn áp nội bộ") để (a) xác định nhiều chủng loại sai sót tiềm ẩn, (b) đánh giá những yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu, .

19 Bản chất, thời gian và phạm vi của những thủ tục thiết yếu để thu thập hiểu biết về trấn áp nội bộ phụ thuộc vào quy mô và mức độ phức tạp của công ty;9 kiến thức và kỹ năng hiện có của truy thuế kiểm toán viên về trấn áp nội bộ của công ty đối với báo cáo tài chính;

Ghi chú. Kiểm toán viên cũng hoàn toàn có thể tìm hiểu về một số trong những trấn áp nhất định không thuộc trấn áp nội bộ đối với việc lập và trình bày báo cáo tài chính, ví dụ:. g. , trấn áp tính đầy đủ và đúng chuẩn của thông tin hoạt động và sinh hoạt giải trí hoặc thông tin phi tài chính khác được sử dụng làm dẫn chứng truy thuế kiểm toán. 10

20 Có được sự hiểu biết về trấn áp nội bộ gồm có việc đánh giá việc thiết kế những giải pháp trấn áp có liên quan đến cuộc truy thuế kiểm toán và xác định xem những giải pháp trấn áp đó đã được triển khai chưa

Ghi chú. Các thủ tục mà truy thuế kiểm toán viên thực hiện để thu thập dẫn chứng về tính hiệu suất cao của thiết kế gồm có điều tra nhân sự phù hợp, quan sát hoạt động và sinh hoạt giải trí của công ty và kiểm tra những tài liệu liên quan. Hướng dẫn, như được mô tả trong đoạn văn. 37-. 38, gồm có những quy trình này thường là đủ để đánh giá hiệu suất cao của thiết kế

Ghi chú. Xác định xem một giải pháp trấn áp đã được thực hiện hay chưa tồn tại nghĩa là xác định xem giải pháp trấn áp đó có tồn tại hay là không và liệu công ty có đang sử dụng giải pháp trấn áp đó hay là không. Các thủ tục để xác định liệu một giải pháp trấn áp đã được triển khai hoàn toàn có thể được thực hiện liên quan đến việc đánh giá thiết kế của nó hay là không. Các thủ tục được thực hiện để xác định liệu một giải pháp trấn áp đã được thực hiện hay chưa gồm có việc điều tra nhân sự thích hợp, kết phù phù hợp với việc quan sát việc áp dụng những giải pháp trấn áp hoặc kiểm tra tài liệu. Hướng dẫn, như được mô tả trong đoạn văn. 37-. 38, gồm có những thủ tục này thường là đủ để xác định liệu một giải pháp trấn áp đã được thực hiện hay chưa

21 Kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính hoàn toàn có thể được mô tả gồm có những thành phần sau. 11

Môi trường trấn áp,Quy trình đánh giá rủi ro của công ty,tin tức và tiếp xúc,Hoạt động trấn áp, vàGiám sát trấn áp

22 Ban quản lý hoàn toàn có thể sử dụng khuôn khổ trấn áp nội bộ với những thành phần khác với những thành phần được xác định trong đoạn trước khi thiết lập và duy trì trấn áp nội bộ của công ty đối với báo cáo tài chính. Khi đánh giá việc thiết kế những giải pháp trấn áp và xác định liệu những giải pháp trấn áp đó đã có được thực hiện chỉ trong cuộc truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính hay là không, truy thuế kiểm toán viên hoàn toàn có thể sử dụng khuôn khổ do Ban Giám đốc áp dụng hoặc khuôn khổ khác được thừa nhận, phù hợp. 12 Đối với truy thuế kiểm toán tổng hợp, AS 2201 nêu rõ: "Kiểm toán viên nên sử dụng cùng một khuôn khổ trấn áp phù hợp, được công nhận để thực hiện truy thuế kiểm toán trấn áp nội bộ của tớ đối với báo cáo tài chính khi ban quản lý sử dụng để đánh giá thường niên về hiệu suất cao của trấn áp nội bộ của công ty đối với . "13 Nếu truy thuế kiểm toán viên sử dụng khuôn khổ trấn áp nội bộ phù hợp, đã được công nhận với những thành phần khác với những thành phần được liệt kê trong đoạn trước, thì truy thuế kiểm toán viên phải điều chỉnh những yêu cầu trong đoạn. 23-. 36 của tiêu chuẩn này để phù phù phù hợp với những thành phần trong khuôn khổ được sử dụng

Môi trường trấn áp

23 Kiểm toán viên cần tìm hiểu về môi trường tự nhiên thiên nhiên trấn áp của công ty, gồm có những chủ trương và hành vi của ban quản lý, hội đồng quản trị và ủy ban truy thuế kiểm toán liên quan đến môi trường tự nhiên thiên nhiên trấn áp của công ty

24 Có được sự hiểu biết về môi trường tự nhiên thiên nhiên trấn áp gồm có việc đánh giá

Hội đồng quản trị hoặc ủy ban truy thuế kiểm toán có hiểu và thực hiện trách nhiệm giám sát đối với báo cáo tài chính và trấn áp nội bộ hay là không

Ghi chú. Chỉ trong cuộc truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính, việc đánh giá này hoàn toàn có thể nhờ vào những dẫn chứng thu thập được từ việc tìm hiểu môi trường tự nhiên thiên nhiên trấn áp, theo quy định tại đoạn. 23, và những kiến thức liên quan khác mà truy thuế kiểm toán viên sở hữu. Trong truy thuế kiểm toán tổng hợp báo cáo tài chính và trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính, AS 220114 mô tả trách nhiệm của truy thuế kiểm toán viên trong việc đánh giá môi trường tự nhiên thiên nhiên trấn áp

25 Nếu truy thuế kiểm toán viên xác định được thiếu sót trong kiểm soát15 trong môi trường tự nhiên thiên nhiên trấn áp của công ty, truy thuế kiểm toán viên nên đánh giá mức độ mà thiếu sót trấn áp này liệu có phải là tín hiệu của yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận, như đã thảo luận trong những đoạn. 65-. 66 của tiêu chuẩn này

Quy trình đánh giá rủi ro của Công ty

26 Kiểm toán viên cần tìm hiểu quy trình của ban quản lý đối với

Xác định những rủi ro liên quan đến tiềm năng lập và trình bày báo cáo tài chính, gồm có rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận (“rủi ro do gian lận”);Đánh giá kĩ năng xảy ra và mức độ nghiêm trọng của những sai sót phát sinh từ những rủi ro đó; Quyết định về những hành vi để xử lý và xử lý những rủi ro đó

27 Hiểu biết về quy trình đánh giá rủi ro của công ty gồm có hiểu biết về những rủi ro có sai sót trọng yếu do Ban Giám đốc xác định và đánh giá cũng như những hành vi được thực hiện để xử lý và xử lý những rủi ro đó

tin tức và tiếp xúc

28 Hệ thống thông tin liên quan đến báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cần tìm hiểu về khối mạng lưới hệ thống thông tin, gồm có những quy trình marketing thương mại có liên quan, liên quan đến báo cáo tài chính, gồm có

Các loại thanh toán giao dịch thanh toán trong hoạt động và sinh hoạt giải trí của công ty có ý nghĩa quan trọng đối với báo cáo tài chính;Các quy trình, trong cả khối mạng lưới hệ thống tự động và thủ công, theo đó những thanh toán giao dịch thanh toán đó được khởi đầu, ủy quyền, xử lý, ghi lại và báo cáo;Các hồ sơ kế toán liên quan, thông tin tương hỗ và những tài khoản rõ ràng trong báo cáo tài chính được sử dụng để khởi đầu, ủy quyền, xử lý và ghi lại những thanh toán giao dịch thanh toán;Cách khối mạng lưới hệ thống thông tin nắm bắt những sự kiện và điều kiện, ngoài những thanh toán giao dịch thanh toán,16 có ý nghĩa quan trọng đối với báo cáo tài chính;Liệu những tài khoản liên quan có gồm có những ước tính kế toán hay là không và nếu có, những quy trình được sử dụng để lập những ước tính kế toán, bao gồmCác phương pháp được sử dụng, hoàn toàn có thể gồm có những quy mô;Dữ liệu và những giả định được sử dụng, gồm có cả nguồn gốc của chúng; Mức độ công ty sử dụng bên thứ ba (không phải Chuyên Viên), gồm có bản chất của dịch vụ được đáp ứng và mức độ bên thứ ba sử dụng tài liệu và giả định của công ty; Quy trình báo cáo tài chính thời điểm cuối kỳ

Ghi chú. Phụ lục B thảo luận về những xem xét tương hỗ update liên quan đến những khối mạng lưới hệ thống và điều khiển thủ công và tự động

Ghi chú. Các yêu cầu trong AS 2601, Việc xem xét việc một đơn vị sử dụng tổ chức đáp ứng dịch vụ, liên quan đến trách nhiệm của truy thuế kiểm toán viên trong việc tìm hiểu những giải pháp trấn áp tại tổ chức đáp ứng dịch vụ được áp dụng khi công ty sử dụng tổ chức đáp ứng dịch vụ là một phần trong khối mạng lưới hệ thống thông tin của công ty về tài chính.

Ghi chú. Đối với những ước tính kế toán quan trọng, đoạn 16A. 18 của AS 2501, Kiểm toán những ước tính kế toán, gồm có cả đo lường giá trị hợp lý, quy định rằng truy thuế kiểm toán viên cần tìm hiểu phương pháp ban quản lý đã phân tích mức độ nhạy cảm của những giả định quan trọng đối với sự thay đổi, nhờ vào những kết quả hoàn toàn có thể hợp lý khác sẽ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết quả tài chính của tớ.

28A Khi một công ty sử dụng việc làm của Chuyên Viên của công ty, truy thuế kiểm toán viên cần tìm hiểu về việc làm và (những) báo cáo hoặc thông tin liên lạc tương đương của (những) Chuyên Viên của công ty và những quy trình liên quan của công ty, gồm có

Bản chất và mục tiêu việc làm của Chuyên Viên;Cho dù việc làm của Chuyên Viên nhờ vào tài liệu do công ty tạo ra, tài liệu thu được từ những nguồn bên phía ngoài công ty hay cả hai; Các quy trình và giải pháp kiểm soát16C của công ty đối với việc sử dụng việc làm của những Chuyên Viên

29 Kiểm toán viên cũng nên tìm hiểu xem CNTT ảnh hưởng ra làm sao đến luồng thanh toán giao dịch thanh toán của công ty. (Xem Phụ lục B. )

Ghi chú. Việc xác định rủi ro và trấn áp trong CNTT không phải là một đánh giá riêng biệt. Thay vào đó, đây là một phần không thể tách rời của phương pháp được sử dụng để xác định những tài khoản và thuyết minh quan trọng cũng như những cơ sở dẫn liệu liên quan của chúng và, nếu hoàn toàn có thể, để chọn những giải pháp trấn áp để kiểm tra, cũng như để đánh giá rủi ro và phân bổ nỗ lực truy thuế kiểm toán

30 Quy trình marketing thương mại của một công ty là những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt được thiết kế để

Phát triển, mua, sản xuất, bán và phân phối sản phẩm hoặc dịch vụ của công ty;Ghi lại thông tin, gồm có thông tin kế toán và báo cáo tài chính; Đảm bảo tuân thủ pháp luật và những quy định có liên quan đến báo cáo tài chính

31 Việc có tìm hiểu về những quy trình marketing thương mại của công ty sẽ giúp truy thuế kiểm toán viên hiểu được cách những thanh toán giao dịch thanh toán được khởi đầu, ủy quyền, xử lý và ghi lại

32 Quy trình báo cáo tài chính thời điểm cuối kỳ của một công ty, như được đề cập trong đoạn. 28e, gồm có những điều sau đây

Các thủ tục được sử dụng để nhập tổng số thanh toán giao dịch thanh toán vào sổ cái;Các thủ tục liên quan đến việc lựa chọn và áp dụng những nguyên tắc kế toán;17Các thủ tục được sử dụng để khởi đầu, ủy quyền, ghi lại và xử lý những mục nhật ký trong sổ cái;Các thủ tục được sử dụng để ghi nhận những điều chỉnh định kỳ và không định kỳ đối với báo cáo tài chính năm (và báo cáo tài chính quý, nếu có); Quy trình lập báo cáo tài chính thường niên và những công bố thông tin liên quan (và báo cáo tài chính hàng quý, nếu có)

33 Giao tiếp. Kiểm toán viên cần tìm hiểu phương pháp công ty truyền đạt vai trò và trách nhiệm lập báo cáo tài chính cũng như những vấn đề quan trọng liên quan đến báo cáo tài chính cho những nhân sự có liên quan của công ty và những người dân khác, gồm có cả

tin tức liên lạc giữa ban quản lý, ủy ban truy thuế kiểm toán và ban giám đốc; Truyền thông cho những bên bên phía ngoài, gồm có cơ quan quản lý và cổ đông

Hoạt động trấn áp

34 Kiểm toán viên nên phải có hiểu biết đủ về những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt trấn áp để đánh giá những yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu và thiết kế những thủ tục truy thuế kiểm toán tiếp theo, như được mô tả trong đoạn. 18 của tiêu chuẩn này. 18 Khi truy thuế kiểm toán viên hiểu biết về những cấu phần khác của trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính, truy thuế kiểm toán viên cũng hoàn toàn có thể hiểu biết về một số trong những hoạt động và sinh hoạt giải trí trấn áp. Kiểm toán viên cần sử dụng kiến thức của tớ về việc có hay là không còn hoạt động và sinh hoạt giải trí trấn áp thu được từ hiểu biết về những bộ phận khác của trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính để xác định mức độ thiết yếu phải dành thêm sự để ý quan tâm để đạt được hiểu biết về hoạt động và sinh hoạt giải trí trấn áp.

Ghi chú. Cần làm rõ hơn về những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt trấn áp đối với những cơ sở dẫn liệu liên quan mà truy thuế kiểm toán viên dự tính nhờ vào những giải pháp trấn áp. Ngoài ra, trong cuộc truy thuế kiểm toán trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính, sự hiểu biết của truy thuế kiểm toán viên về những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt trấn áp gồm có phạm vi rộng hơn của những tài khoản và thông tin thuyết minh so với những gì thông thường thu được trong cuộc truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính.

Giám sát trấn áp

35 Kiểm toán viên cần hiểu biết về nhiều chủng loại hoạt động và sinh hoạt giải trí chính mà công ty sử dụng để giám sát tính hiệu suất cao của trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính và phương pháp công ty tiến hành những hành vi khắc phục liên quan đến những giải pháp trấn áp của tớ. 19

36 Hiểu biết về những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt giám sát của công ty gồm có làm rõ nguồn thông tin được sử dụng trong những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt giám sát

Hướng dẫn thực hiện

37 Như đã thảo luận trong đoạn. 20, truy thuế kiểm toán viên hoàn toàn có thể thực hiện hướng dẫn như một phần trong quá trình tìm hiểu về trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính. Ví dụ, truy thuế kiểm toán viên hoàn toàn có thể thực hiện hướng dẫn liên quan đến việc tìm hiểu luồng thanh toán giao dịch thanh toán trong khối mạng lưới hệ thống thông tin liên quan đến báo cáo tài chính, đánh giá việc thiết kế những giải pháp trấn áp liên quan đến cuộc truy thuế kiểm toán và xác định xem những giải pháp trấn áp đó đã được thực hiện hay chưa. Khi thực hiện hướng dẫn, truy thuế kiểm toán viên theo dõi một thanh toán giao dịch thanh toán từ khi khởi đầu thông qua những quy trình của công ty, gồm có cả khối mạng lưới hệ thống thông tin, cho tới lúc nó được phản ánh trong hồ sơ tài chính của công ty, sử dụng cùng những tài liệu và CNTT mà nhân viên cấp dưới công ty sử dụng. Quy trình hướng dẫn thường gồm có sự phối hợp giữa điều tra, quan sát, kiểm tra tài liệu liên quan và thực hiện lại những giải pháp trấn áp

Ghi chú. Đối với truy thuế kiểm toán tích hợp, AS 2201 thiết lập những tiềm năng nhất định mà truy thuế kiểm toán viên cần đạt được để làm rõ hơn về những nguồn hoàn toàn có thể xảy ra sai sót tiềm ẩn và là một phần của việc lựa chọn những giải pháp trấn áp để kiểm tra. AS 2201 tuyên bố rằng việc thực hiện những hướng dẫn thường xuyên sẽ là cách hiệu suất cao nhất để đạt được những tiềm năng đó. 20

38 Khi thực hiện hướng dẫn, tại những điểm ra mắt những quy trình xử lý quan trọng, truy thuế kiểm toán viên đặt thắc mắc cho nhân viên cấp dưới của công ty về sự hiểu biết của tớ về những gì được yêu cầu bởi những quy trình và giải pháp trấn áp theo quy định của công ty. Những thắc mắc thăm dò này, kết phù phù hợp với những thủ tục hướng dẫn khác, được cho phép truy thuế kiểm toán viên hiểu đầy đủ về quy trình và hoàn toàn có thể xác định những điểm quan trọng mà tại đó một giải pháp trấn áp thiết yếu bị thiếu hoặc không được thiết kế hiệu suất cao. Ngoài ra, những thắc mắc thăm dò vượt ra ngoài phạm vi tập trung hẹp vào một thanh toán giao dịch thanh toán đơn lẻ được sử dụng làm cơ sở cho hướng dẫn rõ ràng được cho phép truy thuế kiểm toán viên hiểu được nhiều chủng loại thanh toán giao dịch thanh toán quan trọng rất khác nhau được xử lý bởi quy trình

Mối quan hệ của hiểu biết về trấn áp nội bộ với thử nghiệm trấn áp

39 Mục tiêu đạt được sự hiểu biết về trấn áp nội bộ, như đã thảo luận trong đoạn. 18 của chuẩn mực này khác với việc thử nghiệm những giải pháp trấn áp nhằm mục đích mục tiêu đánh giá rủi ro kiểm soát21 hoặc nhằm mục đích mục tiêu đưa ra ý kiến về trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính trong cuộc truy thuế kiểm toán trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính. 22 Kiểm toán viên hoàn toàn có thể tìm hiểu về trấn áp nội bộ đồng thời với việc thực hiện những thử nghiệm trấn áp nếu truy thuế kiểm toán viên thu thập đầy đủ dẫn chứng thích hợp để đạt được tiềm năng của tất cả hai thủ tục. Ngoài ra, truy thuế kiểm toán viên cần xem xét những dẫn chứng thu được từ việc tìm hiểu trấn áp nội bộ khi đánh giá rủi ro trấn áp và trong quá trình truy thuế kiểm toán trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính, đưa ra ý kiến về hiệu suất cao của trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính

40 Mối quan hệ của hiểu biết về trấn áp nội bộ với việc đánh giá những giải pháp trấn áp cấp đơn vị trong truy thuế kiểm toán trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính. AS 2201 nêu rõ: "Kiểm toán viên phải kiểm tra những giải pháp trấn áp cấp thực thể quan trọng đối với kết luận của truy thuế kiểm toán viên về việc liệu công ty có trấn áp nội bộ hiệu suất cao đối với báo cáo tài chính hay là không. "23 Các thủ tục được thực hiện để có tìm hiểu về một số trong những thành phần của trấn áp nội bộ theo tiêu chuẩn này, e. g. , môi trường tự nhiên thiên nhiên trấn áp, quy trình đánh giá rủi ro của công ty, thông tin và truyền thông cũng như giám sát những giải pháp trấn áp hoàn toàn có thể đáp ứng dẫn chứng liên quan đến đánh giá của truy thuế kiểm toán viên về những giải pháp trấn áp ở Lever đơn vị. 24 Kiểm toán viên phải xem xét dẫn chứng thu được từ việc tìm hiểu trấn áp nội bộ khi xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của những thủ tục thiết yếu để tương hỗ cho kết luận của truy thuế kiểm toán viên về tính hữu hiệu của những giải pháp trấn áp ở cấp đơn vị trong cuộc truy thuế kiểm toán trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính

Xem xét thông tin từ Đánh giá đồng ý và duy trì của người tiêu dùng, Hoạt động lập kế hoạch truy thuế kiểm toán, Kiểm toán trước đây và những cam kết khác

41 Việc đồng ý và giữ chân người tiêu dùng và những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt lập kế hoạch kiểm tra. Kiểm toán viên cần đánh giá liệu thông tin thu được từ quy trình đánh giá việc đồng ý và duy trì của người tiêu dùng hoặc hoạt động và sinh hoạt giải trí lập kế hoạch truy thuế kiểm toán có liên quan đến việc xác định rủi ro có sai sót trọng yếu hay là không. Rủi ro có sai sót trọng yếu được xác định trong những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt đó cần phải đánh giá như đã thảo luận ở đầu đoạn. 59 của tiêu chuẩn này

42 Các lần kiểm tra trước đây. Trong trong năm tiếp theo, truy thuế kiểm toán viên nên phối hợp kiến thức thu được trong những cuộc truy thuế kiểm toán trước đây vào quy trình xác định rủi ro có sai sót trọng yếu của truy thuế kiểm toán viên, gồm có cả khi xác định những vấn đề quan trọng đang ra mắt có ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu hoặc xác định mức độ ảnh hưởng của những thay đổi trong công ty hoặc môi trường tự nhiên thiên nhiên của công ty đối với những rủi ro đó. . 08 của tiêu chuẩn này

43 Nếu truy thuế kiểm toán viên dự tính hạn chế nội dung, thời gian hoặc phạm vi của những thủ tục đánh giá rủi ro của tớ bằng phương pháp nhờ vào thông tin từ những cuộc truy thuế kiểm toán trước đây, thì truy thuế kiểm toán viên nên đánh giá xem thông tin của trong năm trước có còn phù hợp và đáng tin cậy hay là không.

44 Các cam kết khác. Khi truy thuế kiểm toán viên đã thực hiện soát xét thông tin tài ở chính giữa niên độ theo Chuẩn mực truy thuế kiểm toán Việt Nam số 4105, Soát xét thông tin tài ở chính giữa niên độ, truy thuế kiểm toán viên phải đánh giá liệu thông tin thu được trong quá trình soát xét có liên quan đến việc xác định rủi ro có sai sót trọng yếu trong cuộc truy thuế kiểm toán thời điểm ở thời điểm cuối năm hay là không.

45 Kiểm toán viên phải tìm hiểu bản chất của những dịch vụ mà truy thuế kiểm toán viên hoặc những công ty con của công ty truy thuế kiểm toán đó đã thực hiện cho công ty25 và phải xem xét thông tin liên quan thu được từ những dịch vụ đó để xác định rủi ro có sai sót trọng yếu. 26

Thực hiện thủ tục phân tích

46 Kiểm toán viên phải thực hiện những thủ tục phân tích được thiết kế để

Nâng cao hiểu biết của truy thuế kiểm toán viên về hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại của người tiêu dùng cũng như những thanh toán giao dịch thanh toán và sự kiện quan trọng đã xảy ra Tính từ lúc thời điểm ở thời điểm cuối năm trước; Xác định những nghành hoàn toàn có thể đại diện cho những rủi ro rõ ràng liên quan đến cuộc truy thuế kiểm toán, gồm có sự tồn tại của những thanh toán giao dịch thanh toán và sự kiện không bình thường cũng như số lượng, tỷ lệ và xu hướng đảm bảo điều tra

47 Khi áp dụng thủ tục phân tích làm thủ tục đánh giá rủi ro, truy thuế kiểm toán viên phải thực hiện những thủ tục phân tích liên quan đến lệch giá với tiềm năng xác định những quan hệ không bình thường hoặc không mong đợi liên quan đến những tài khoản lệch giá mà hoàn toàn có thể chỉ ra sai sót trọng yếu, gồm có cả sai sót trọng yếu do gian lận. Ngoài ra, khi truy thuế kiểm toán viên đã thực hiện soát xét thông tin tài ở chính giữa niên độ theo Chuẩn mực truy thuế kiểm toán Việt Nam 4105, truy thuế kiểm toán viên đó phải tính đến những thủ tục phân tích được áp dụng trong cuộc soát xét đó khi thiết kế và áp dụng những thủ tục phân tích như thủ tục đánh giá rủi ro.

48 Khi thực hiện thủ tục phân tích, truy thuế kiểm toán viên nên sử dụng hiểu biết của tớ về công ty để xây dựng kỳ vọng về quan hệ hợp lý Một trong những tài liệu được sử dụng trong thủ tục. 27 Khi so sánh những kỳ vọng đó với quan hệ xuất phát từ những số liệu được ghi chép lại dẫn đến kết quả không bình thường hoặc không mong ước, truy thuế kiểm toán viên cần xem xét những kết quả đó khi xác định rủi ro có sai sót trọng yếu

Ghi chú. Các thủ tục phân tích được thực hiện như thủ tục đánh giá rủi ro thường sử dụng tài liệu sơ bộ hoặc tài liệu được tổng hợp ở mức độ cao, và trong những trường hợp đó, những thủ tục phân tích đó không được thiết kế với mức độ đúng chuẩn thiết yếu cho thủ tục phân tích cơ bản

Tiến hành thảo luận Một trong những thành viên nhóm truy thuế kiểm toán về rủi ro có sai sót trọng yếu

49 Các thành viên chủ chốt của nhóm truy thuế kiểm toán nên thảo luận về (1) việc lựa chọn và áp dụng những nguyên tắc kế toán của công ty, gồm có những yêu cầu thuyết minh liên quan và (2) tính nhạy cảm của báo cáo tài chính của công ty đối với sai sót trọng yếu do nhầm lẫn hoặc gian lận

Ghi chú. Các thành viên chủ chốt của nhóm truy thuế kiểm toán nên thảo luận về kĩ năng xảy ra sai sót trọng yếu do gian lận như một phần của cuộc thảo luận về rủi ro có sai sót trọng yếu hoặc trong một cuộc thảo luận riêng. 28

Ghi chú. Như đã thảo luận trong đoạn. 67, báo cáo tài chính hoàn toàn có thể dễ bị sai sót do bỏ sót những thuyết minh thiết yếu hoặc trình bày những thuyết minh không đúng chuẩn hoặc không đầy đủ

50 Các thành viên chính của nhóm tương tác gồm có tất cả những thành viên nhóm tương tác có trách nhiệm quan trọng trong tương tác, gồm có cả đối tác tương tác. Cách thức tiến hành cuộc thảo luận phụ thuộc vào những thành viên liên quan và thực trạng của cuộc truy thuế kiểm toán. Ví dụ: nếu cuộc đánh giá liên quan đến nhiều địa điểm, thì hoàn toàn có thể có nhiều cuộc thảo luận với những thành viên trong nhóm ở những địa điểm rất khác nhau. Đối tác truy thuế kiểm toán hoặc những thành viên chủ chốt khác trong nhóm truy thuế kiểm toán cần truyền đạt những vấn đề quan trọng từ cuộc thảo luận cho những thành viên nhóm truy thuế kiểm toán không tham gia vào cuộc thảo luận

Ghi chú. Nếu cuộc truy thuế kiểm toán được thực hiện hoàn toàn bởi thành viên hợp danh trong hợp đồng dịch vụ truy thuế kiểm toán thì thành viên hợp danh đó, người đã trực tiếp lập kế hoạch truy thuế kiểm toán, phụ trách đánh giá mức độ nhạy cảm của báo cáo tài chính của công ty đối với những sai sót trọng yếu

51 Việc trao đổi Một trong những thành viên trong nhóm truy thuế kiểm toán về những vấn đề quan trọng ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu cần phải tiếp tục trong suốt cuộc truy thuế kiểm toán, kể cả khi những điều kiện thay đổi. 29

Thảo luận về kĩ năng có sai sót trọng yếu do gian lận

52 Cuộc thảo luận Một trong những thành viên chủ chốt trong nhóm truy thuế kiểm toán về kĩ năng xảy ra sai sót trọng yếu do gian lận nên ra mắt với thái độ có tính chất nghi vấn và những thành viên chính trong nhóm truy thuế kiểm toán nên bỏ qua mọi niềm tin trước đó mà người ta hoàn toàn có thể có rằng ban lãnh đạo trung thực và có . Cuộc thảo luận Một trong những thành viên chính trong nhóm truy thuế kiểm toán nên gồm có

Trao đổi ý kiến hoặc "động não" Một trong những thành viên chủ chốt của nhóm truy thuế kiểm toán, gồm có cả đối tác truy thuế kiểm toán, về phương pháp và vị trí mà người ta nhận định rằng báo cáo tài chính của công ty hoàn toàn có thể có sai sót trọng yếu do gian lận, phương pháp Ban Giám đốc hoàn toàn có thể thực hiện và che giấu gian lận tài chính Việc xem xét những yếu tố bên phía ngoài và bên trong đã biết ảnh hưởng đến công ty hoàn toàn có thể (a) tạo động cơ hoặc áp lực cho ban quản lý và những người dân khác thực hiện hành vi gian lận, (b) tạo thời cơ cho hành vi gian lận được thực hiện và (c) chỉ ra một nền văn hóa hoặc môi trường tự nhiên thiên nhiên Xem xét rủi ro quản lý bị khống chế; Xem xét những phản ứng truy thuế kiểm toán tiềm ẩn đối với tính nhạy cảm của báo cáo tài chính của công ty đối với những sai sót trọng yếu do gian lận

53 Kiểm toán viên cần nhấn mạnh vấn đề những vấn đề sau với tất cả thành viên nhóm truy thuế kiểm toán

Nhu cầu duy trì thái độ thắc mắc trong suốt quá trình truy thuế kiểm toán và thể hiện thái độ không tin nghề nghiệp trong việc thu thập và đánh giá dẫn chứng, như được mô tả trong AS 2401;30Sự thiết yếu phải cảnh giác với thông tin hoặc những điều kiện khác (ví dụ như những vấn đề được trình bày trong Phụ lục C của AS 2810) hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro gian lận; Nếu thông tin hoặc những điều kiện khác đã cho tất cả chúng ta biết hoàn toàn có thể đã xảy ra sai sót trọng yếu do gian lận, thì nên phải điều tra vấn đề, thu thập dẫn chứng tương hỗ update nếu cần và tham khảo ý kiến của những thành viên khác trong nhóm và, nếu phù hợp, những người dân khác trong công ty gồm có cả những Chuyên Viên. 31

Hỏi Ban Kiểm toán, Ban Giám đốc và những người dân khác trong Công ty về Rủi ro có Sai sót Trọng yếu

54 Kiểm toán viên nên hỏi ủy ban truy thuế kiểm toán, hoặc cấp tương đương (hoặc quản trị ủy ban), ban quản lý, bộ phận truy thuế kiểm toán nội bộ và những người dân khác trong công ty, những người dân hoàn toàn có thể có thông tin quan trọng đối với việc xác định và đánh giá rủi ro trọng yếu.

Ghi chú. Các thắc mắc của truy thuế kiểm toán viên về rủi ro có sai sót trọng yếu phải gồm có những thắc mắc liên quan đến rủi ro có gian lận

55 Kiểm toán viên nên sử dụng kiến thức của tớ về công ty và môi trường tự nhiên thiên nhiên của công ty, cũng như thông tin từ những thủ tục đánh giá rủi ro khác, để xác định bản chất của những thắc mắc liên quan đến rủi ro có sai sót trọng yếu

Thắc mắc về rủi ro gian lận

56 Các thắc mắc của truy thuế kiểm toán viên về rủi ro gian lận nên gồm có những nội dung sau

Yêu cầu của quản lý vềLiệu ban quản lý có biết về gian lận, gian lận bị cáo buộc hoặc gian lận đáng ngờ ảnh hưởng đến công ty hay là không;Quy trình của ban quản lý để xác định và ứng phó với rủi ro gian lận trong công ty, gồm có bất kỳ rủi ro gian lận rõ ràng nào mà công ty đã xác định hoặc số dư tài khoản hoặc thông tin tiết lộ hoàn toàn có thể tồn tại rủi ro gian lận cũng như bản chất, mức độ và tần suất đánh giá rủi ro gian lận của ban quản lý Các giải pháp trấn áp mà công ty đã thiết lập để xử lý và xử lý những rủi ro gian lận mà công ty đã xác định hoặc giúp ngăn ngừa và phát hiện gian lận, gồm có cả cách ban quản lý giám sát những giải pháp trấn áp đó;Đối với một công ty có nhiều địa điểm (a) bản chất và mức độ giám sát những địa điểm hoạt động và sinh hoạt giải trí hoặc bộ phận marketing thương mại và (b) liệu có những nơi hoạt động và sinh hoạt giải trí hoặc bộ phận marketing thương mại rõ ràng nào có nhiều kĩ năng tồn tại rủi ro gian lận hay là không;Ban quản lý có truyền đạt cho nhân viên cấp dưới quan điểm của tớ về thực tiễn marketing thương mại và hành vi đạo đức hay là không và bằng phương pháp nào;Liệu ban quản lý có nhận được lời khuyên hoặc khiếu nại liên quan đến báo cáo tài chính của công ty (gồm có cả những điều nhận được thông qua chương trình tố giác nội bộ của ủy ban truy thuế kiểm toán, nếu chương trình đó tồn tại) và, nếu có, phản hồi của ban quản lý đối với những lời khuyên và khiếu nại đó;Ban quản lý có báo cáo với ủy ban truy thuế kiểm toán về phương pháp trấn áp nội bộ của công ty phục vụ để ngăn ngừa và phát hiện những sai sót trọng yếu do gian lận hay là không; Liệu công ty có tham gia vào bất kỳ thanh toán giao dịch thanh toán không bình thường quan trọng nào hay là không và nếu có, bản chất, điều khoản và mục tiêu marketing thương mại (hoặc thiếu những thanh toán giao dịch thanh toán đó) của những thanh toán giao dịch thanh toán đó và liệu những thanh toán giao dịch thanh toán đó có liên quan đến những bên liên quan hay là không. 31A Yêu cầu của ủy ban truy thuế kiểm toán, hoặc tương đương, hoặc quản trị của nó liên quan đếnQuan điểm của ban truy thuế kiểm toán về rủi ro gian lận trong công ty;Ủy ban truy thuế kiểm toán có biết về gian lận, gian lận bị cáo buộc hoặc gian lận đáng ngờ ảnh hưởng đến công ty hay là không;Ủy ban truy thuế kiểm toán có biết về những mẹo hoặc khiếu nại liên quan đến báo cáo tài chính của công ty (gồm có cả những thông tin nhận được thông qua chương trình tố giác nội bộ của ủy ban truy thuế kiểm toán, nếu chương trình đó tồn tại) và, nếu có, phản hồi của ủy ban truy thuế kiểm toán đối với những mẹo và khiếu nại đó;Cách thức ủy ban truy thuế kiểm toán giám sát việc đánh giá rủi ro gian lận của công ty và thiết lập những giải pháp trấn áp để xử lý và xử lý rủi ro gian lận; Công ty có tham gia vào bất kỳ thanh toán giao dịch thanh toán không bình thường quan trọng nào khôngNếu công ty có hiệu suất cao truy thuế kiểm toán nội bộ, yêu cầu nhân viên cấp dưới truy thuế kiểm toán nội bộ thích hợp liên quan đếnQuan điểm của truy thuế kiểm toán viên nội bộ về rủi ro gian lận trong công ty;Liệu truy thuế kiểm toán viên nội bộ có biết về gian lận, gian lận bị cáo buộc hoặc gian lận đáng ngờ ảnh hưởng đến công ty hay là không;Liệu truy thuế kiểm toán viên nội bộ có thực hiện những thủ tục để xác định hoặc phát hiện gian lận trong năm hay là không và liệu ban quản lý có phản hồi thỏa đáng với những phát hiện từ những thủ tục đó hay là không;Kiểm toán viên nội bộ có biết về những trường hợp Ban Giám đốc khống chế những giải pháp trấn áp cũng như bản chất và thực trạng của những trường hợp khống chế đó hay là không; Công ty có tham gia vào bất kỳ thanh toán giao dịch thanh toán không bình thường quan trọng nào không

57 Ngoài những thắc mắc được nêu trong đoạn trước, truy thuế kiểm toán viên nên hỏi những người dân khác trong công ty về quan điểm của tớ đối với rủi ro có gian lận, rõ ràng là gồm có cả việc họ có biết về gian lận, gian lận bị cáo buộc hoặc gian lận đáng ngờ hay là không. Kiểm toán viên cần xác định những thành viên khác trong công ty cần hướng tới những thắc mắc và xác định phạm vi của những thắc mắc đó bằng phương pháp xem xét liệu những người dân khác trong công ty hoàn toàn có thể có kiến thức tương hỗ update về gian lận, gian lận bị cáo buộc hoặc gian lận nghi ngờ hoặc hoàn toàn có thể xác nhận rủi ro gian lận hay là không . Ví dụ về những thành viên khác trong công ty mà những thắc mắc hoàn toàn có thể được hướng tới gồm có

Nhân viên với những Lever thẩm quyền rất khác nhau trong công ty, gồm có, e. g. , nhân sự của công ty mà truy thuế kiểm toán viên tiếp xúc trong quá trình truy thuế kiểm toán (a) để tìm hiểu về trấn áp nội bộ, (b) để quan sát hàng tồn kho hoặc thực hiện những thủ tục cắt giảm hoặc (c) để thu thập lời lý giải cho những khác lạ đáng kể được xác định khi Nhân viên điều hành không tham gia trực tiếp vào quy trình báo cáo tài chính;Nhân viên tham gia vào việc khởi đầu, ghi lại hoặc xử lý những thanh toán giao dịch thanh toán phức tạp hoặc không bình thường, e. g. , thanh toán giao dịch thanh toán bán hàng có nhiều yếu tố, thanh toán giao dịch thanh toán không bình thường quan trọng hoặc thanh toán giao dịch thanh toán quan trọng với bên liên quan; Luật sư tư vấn nội bộ

58 Khi đánh giá phản hồi của ban quản lý đối với những thắc mắc về rủi ro gian lận và xác định thời điểm cần xác nhận những phản hồi của ban quản lý, truy thuế kiểm toán viên nên tính đến thực tế là ban quản lý thường ở vị trí thuận lợi nhất để thực hiện hành vi gian lận. Ngoài ra, truy thuế kiểm toán viên cần thu thập dẫn chứng để xử lý và xử lý sự không nhất quán trong những câu vấn đáp cho những thắc mắc

Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu

59 Kiểm toán viên phải xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở Lever báo cáo tài chính và Lever cơ sở dẫn liệu. Khi xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, truy thuế kiểm toán viên cần

Xác định rủi ro có sai sót bằng phương pháp sử dụng thông tin thu được từ việc thực hiện những thủ tục đánh giá rủi ro (như đã thảo luận trong đoạn. 04-. 58) và xem xét đặc điểm của những tài khoản và thuyết minh trong báo cáo tài chính

Ghi chú. Các yếu tố liên quan đến việc xác định rủi ro gian lận được thảo luận trong những đoạn. 65-. 69 của tiêu chuẩn này

Đánh giá liệu những rủi ro đã xác định có liên quan sâu rộng đến tổng thể báo cáo tài chính và hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến nhiều cơ sở dẫn liệu hay là không

Đánh giá nhiều chủng loại sai sót tiềm ẩn hoàn toàn có thể phát sinh từ những rủi ro đã xác định và những tài khoản, thông tin tiết lộ và xác nhận hoàn toàn có thể bị ảnh hưởng

Ghi chú. Khi xác định và đánh giá rủi ro ở Lever cơ sở dẫn liệu, truy thuế kiểm toán viên cần đánh giá xem rủi ro ở Lever cơ sở dẫn liệu hoàn toàn có thể ảnh hưởng ra làm sao đến rủi ro có sai sót ở Lever cơ sở dẫn liệu.

Đánh giá kĩ năng xảy ra sai sót, gồm hoàn toàn có thể xảy ra nhiều sai sót và mức độ nghiêm trọng của sai sót tiềm tàng để đánh giá kĩ năng rủi ro hoàn toàn có thể dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính

Ghi chú. Khi đánh giá kĩ năng xảy ra và mức độ của sai sót tiềm ẩn, truy thuế kiểm toán viên hoàn toàn có thể tính đến mức độ tin cậy theo kế hoạch đối với những trấn áp được chọn để kiểm tra. 32

Xác định những tài khoản và thông tin tiết lộ quan trọng33 và những xác nhận có liên quan của chúng34 (những đoạn. 60-. 64 của tiêu chuẩn này)

Ghi chú. Việc xác định liệu một tài khoản hoặc thuyết minh có đáng kể hay liệu một cơ sở dẫn liệu liệu có phải là cơ sở dẫn liệu có liên quan hay là không nhờ vào rủi ro vốn có, mà không tính đến tác động của những giải pháp trấn áp

Xác định xem liệu rủi ro có sai sót trọng yếu đã được xác định và đánh giá liệu có phải là rủi ro đáng kể hay là không (đoạn. 70-. 71 của tiêu chuẩn này)

Xác định những tài khoản và tiết lộ quan trọng và những xác nhận có liên quan của chúng

60 Để xác định những tài khoản và thông tin tiết lộ quan trọng cũng như những xác nhận có liên quan của chúng theo đoạn. 59e, truy thuế kiểm toán viên nên đánh giá những yếu tố rủi ro định tính và định lượng liên quan đến những mục và thuyết minh trong báo cáo tài chính. Các yếu tố rủi ro liên quan đến việc xác định những tài khoản và thuyết minh quan trọng cũng như những xác nhận liên quan của chúng gồm có

Quy mô và thành phần của tài khoản;Dễ dẫn đến sai sót do nhầm lẫn hoặc gian lận;Khối lượng hoạt động và sinh hoạt giải trí, độ phức tạp và tính đồng nhất của những thanh toán giao dịch thanh toán riêng lẻ được xử lý thông qua tài khoản hoặc được phản ánh trong thông tin tiết lộ;Bản chất của tài khoản hoặc tiết lộ;Kế toán và báo cáo phức tạp liên quan đến tài khoản hoặc tiết lộ;Tiếp xúc với tổn thất trong tài khoản;Khả năng xảy ra những số tiền nợ tiềm tàng đáng kể phát sinh từ những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt được phản ánh trong tài khoản hoặc thuyết minh;Sự tồn tại của những thanh toán giao dịch thanh toán với bên liên quan trong tài khoản; Những thay đổi so với quá trình trước về tài khoản và đặc điểm tiết lộ thông tin

60A Các yếu tố rủi ro tương hỗ update liên quan đến việc xác định những tài khoản quan trọng và thuyết minh liên quan đến những ước tính kế toán gồm có:

Mức độ không chắc như đinh liên quan đến sự xuất hiện hoặc kết quả trong tương lai của những sự kiện và điều kiện làm cơ sở cho những giả định quan trọng;Mức độ phức tạp của quy trình lập ước tính kế toán;Số lượng và độ phức tạp của những giả định quan trọng liên quan đến quy trình;Mức độ chủ quan liên quan đến những giả định quan trọng (ví dụ: do những thay đổi đáng kể trong những sự kiện và điều kiện liên quan hoặc thiếu những đầu vào hoàn toàn có thể quan sát được); Nếu dự báo là quan trọng đối với ước tính, độ dài của quá trình dự báo và mức độ không chắc như đinh về những xu hướng ảnh hưởng đến dự báo

61 Là một phần của việc xác định những tài khoản và thông tin thuyết minh quan trọng cũng như những cơ sở dẫn liệu có liên quan của chúng, truy thuế kiểm toán viên cũng phải xác định những nguồn hoàn toàn có thể dẫn đến sai sót tiềm ẩn hoàn toàn có thể dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên hoàn toàn có thể xác định những nguồn hoàn toàn có thể dẫn đến sai sót tiềm ẩn bằng phương pháp tự hỏi mình "điều gì hoàn toàn có thể sai?"

62 Các yếu tố rủi ro mà truy thuế kiểm toán viên nên đánh giá khi xác định những tài khoản và thuyết minh quan trọng cũng như những cơ sở dẫn liệu liên quan của chúng là giống nhau trong cuộc truy thuế kiểm toán trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính cũng như trong cuộc truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính;

Ghi chú. Trong cuộc truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính, truy thuế kiểm toán viên hoàn toàn có thể thực hiện những thủ tục truy thuế kiểm toán cơ bản đối với những tài khoản, thuyết minh và cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính không được xác định là trọng yếu đối với những tài khoản, thuyết minh và cơ sở dẫn liệu có liên quan. 35

63 Các thành phần của tài khoản quan trọng tiềm ẩn hoặc thông tin tiết lộ hoàn toàn có thể chịu rủi ro rất khác nhau đáng kể

64 Khi một công ty có nhiều địa điểm hoặc nhiều đơn vị marketing thương mại, truy thuế kiểm toán viên cần xác định những tài khoản và thông tin thuyết minh quan trọng cũng như những cơ sở dẫn liệu liên quan của chúng nhờ vào báo cáo tài chính hợp nhất

Các yếu tố liên quan đến việc xác định rủi ro gian lận

65 Kiểm toán viên nên đánh giá xem liệu thông tin thu thập được từ quy trình đánh giá rủi ro có đã cho tất cả chúng ta biết có tồn tại một hoặc nhiều yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận hay là không và cần phải tính đến khi xác định và đánh giá rủi ro gian lận. Các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận là những sự kiện hoặc điều kiện đã cho tất cả chúng ta biết (1) động cơ hoặc áp lực thực hiện hành vi gian lận, (2) thời cơ thực hiện hành vi gian lận hoặc (3) thái độ hoặc nguyên do biện minh cho hành vi gian lận. Các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận không nhất thiết chỉ ra sự tồn tại của gian lận; . Ví dụ về những yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận liên quan đến gian lận báo cáo tài chính và biển thủ tài sản được liệt kê trong AS 2401. 85. Các yếu tố rủi ro minh họa này được phân loại nhờ vào ba điều kiện được thảo luận trong đoạn này, thường xuất hiện khi gian lận tồn tại

Ghi chú. Các yếu tố được liệt kê trong AS 2401. 85 gồm có nhiều tình huống và chỉ là ví dụ. Theo đó, truy thuế kiểm toán viên hoàn toàn có thể xác định những yếu tố rủi ro có gian lận khác hoặc tương hỗ update

66 Không nên phải quan sát hoặc thấy rõ tất cả ba điều kiện được thảo luận trong đoạn trước để kết luận rằng có tồn tại rủi ro gian lận. Kiểm toán viên hoàn toàn có thể kết luận rằng rủi ro có gian lận tồn tại trong cả những lúc chỉ có một trong ba điều kiện trên

67 Cân nhắc rủi ro của việc tiết lộ bị bỏ sót, không đầy đủ hoặc không đúng chuẩn. Đánh giá của truy thuế kiểm toán viên về những yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận theo quy định tại đoạn. 65 nên gồm có việc đánh giá phương pháp gian lận hoàn toàn có thể được thực hiện hoặc che giấu bằng phương pháp trình bày những thông tin thuyết minh không đầy đủ hoặc không đúng chuẩn hoặc bằng phương pháp bỏ qua những thông tin thuyết minh thiết yếu để báo cáo tài chính được trình bày hợp lý theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng

68 Giả định rủi ro gian lận liên quan đến việc ghi nhận lệch giá không đúng chuẩn. Kiểm toán viên phải giả định rằng có rủi ro gian lận liên quan đến việc ghi nhận lệch giá không phù hợp và đánh giá loại lệch giá, thanh toán giao dịch thanh toán lệch giá hoặc cơ sở dẫn liệu nào hoàn toàn có thể làm phát sinh những rủi ro đó

69 Cân nhắc rủi ro của việc Ban quản lý áp đảo những giải pháp trấn áp. Việc xác định rủi ro gian lận của truy thuế kiểm toán viên phải gồm có rủi ro Ban Giám đốc khống chế những giải pháp trấn áp

Ghi chú. Kiểm soát đối với quyền trấn áp của ban quản lý rất quan trọng để trấn áp nội bộ hiệu suất cao đối với báo cáo tài chính đối với tất cả những công ty và hoàn toàn có thể đặc biệt quan trọng ở những công ty nhỏ hơn do sự tham gia ngày càng tăng của ban quản lý cấp cao trong việc thực hiện trấn áp và trong quy trình lập báo cáo tài chính thời điểm cuối kỳ. Đối với những công ty nhỏ hơn, những giải pháp trấn áp xử lý và xử lý rủi ro do ban quản lý chi phối hoàn toàn có thể khác với những giải pháp trấn áp tại một tập đoàn hơn. Ví dụ: một công ty nhỏ hơn hoàn toàn có thể nhờ vào sự giám sát rõ ràng hơn của ủy ban truy thuế kiểm toán, tập trung vào rủi ro quản lý ghi đè

Các yếu tố liên quan đến việc xác định rủi ro đáng kể

70 Để xác định xem một rủi ro đã được xác định và đánh giá liệu có phải là rủi ro đáng kể hay là không, truy thuế kiểm toán viên cần đánh giá xem rủi ro đó có cần xem xét truy thuế kiểm toán đặc biệt do bản chất của rủi ro hay kĩ năng xảy ra và mức độ sai sót tiềm ẩn liên quan đến rủi ro đó hay là không.

Ghi chú. Việc xác định liệu rủi ro có sai sót trọng yếu liệu có phải là rủi ro đáng kể hay là không nhờ vào rủi ro tiềm tàng mà không xét đến tác động của những giải pháp trấn áp

71 Các yếu tố cần phải đánh giá đựng xác định rủi ro nào là rủi ro đáng kể gồm có

Ảnh hưởng của những yếu tố rủi ro định lượng và định tính được thảo luận trong đoạn. 60 về kĩ năng xảy ra và mức độ nghiêm trọng tiềm tàng của những sai sót;

Rủi ro liệu có phải là rủi ro gian lận hay là không;

Ghi chú. Rủi ro gian lận là rủi ro đáng kể

Liệu rủi ro có liên quan đến những phát triển kinh tế tài chính, kế toán hoặc những phát triển quan trọng mới gần đây hay là không;Mức độ phức tạp của thanh toán giao dịch thanh toán;Rủi ro có liên quan đến những thanh toán giao dịch thanh toán quan trọng với những bên liên quan hay là không;Mức độ phức tạp hoặc xét đoán trong việc ghi nhận hoặc đo lường thông tin tài chính liên quan đến rủi ro, đặc biệt là những phép đo liên quan đến phạm vi độ không đảm bảo đo rộng; Liệu rủi ro có liên quan đến những thanh toán giao dịch thanh toán không bình thường đáng kể hay là không

Xem xét thêm những giải pháp trấn áp

72 Khi truy thuế kiểm toán viên đã xác định rằng có tồn tại rủi ro đáng kể, gồm có cả rủi ro gian lận, truy thuế kiểm toán viên nên đánh giá việc thiết kế những giải pháp trấn áp của công ty nhằm mục đích xử lý và xử lý rủi ro gian lận và những rủi ro đáng kể khác, đồng thời xác định xem những giải pháp trấn áp đó đã được thực hiện chưa, nếu . 18-. 40 của tiêu chuẩn này. 36

73 Các giải pháp trấn áp nhằm mục đích xử lý và xử lý rủi ro gian lận gồm có (a) những giải pháp trấn áp rõ ràng được thiết kế để giảm thiểu rủi ro gian lận rõ ràng, e. g. , những giải pháp trấn áp để xử lý rủi ro cố ý làm sai lệch những tài khoản rõ ràng và (b) những giải pháp trấn áp được thiết kế để ngăn ngừa, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, e. g. , trấn áp để thúc đẩy văn hóa trung thực và hành vi đạo đức. 37 Các giải pháp trấn áp như vậy cũng gồm có những giải pháp xử lý và xử lý rủi ro ban quản lý vượt qua những giải pháp trấn áp khác

73A Kiểm toán viên cần tìm hiểu về những giải pháp trấn áp mà ban quản lý đã thiết lập để xác định, ủy quyền và phê duyệt, cũng như lý giải và trình bày những thanh toán giao dịch thanh toán không bình thường quan trọng trong báo cáo tài chính, nếu truy thuế kiểm toán viên chưa làm như vậy khi tìm hiểu về trấn áp nội bộ, . 18-. 40 và. 72-. 73 của tiêu chuẩn này.

Sửa đổi đánh giá rủi ro

74 Kiểm toán viên cần tiếp tục đánh giá những rủi ro có sai sót trọng yếu, gồm có cả rủi ro gian lận, trong suốt cuộc truy thuế kiểm toán. Khi truy thuế kiểm toán viên thu thập được dẫn chứng truy thuế kiểm toán trong quá trình truy thuế kiểm toán xích míc với dẫn chứng truy thuế kiểm toán mà truy thuế kiểm toán viên nhờ vào đó để đánh giá rủi ro ban đầu, truy thuế kiểm toán viên phải soát xét lại việc đánh giá rủi ro và sửa đổi những thủ tục truy thuế kiểm toán đã lập kế hoạch hoặc thực hiện những thủ tục tương hỗ update để đáp ứng với những thủ tục truy thuế kiểm toán đã được sửa đổi. . 38

Phụ lục A – Định nghĩa

A1 Đối với mục tiêu của tiêu chuẩn này, những thuật ngữ liệt kê phía dưới được định nghĩa như sau

A2 Rủi ro marketing thương mại - Rủi ro phát sinh từ những điều kiện, sự kiện, thực trạng, hành vi hoặc không hành vi quan trọng hoàn toàn có thể ảnh hưởng xấu đến kĩ năng đạt được tiềm năng và thực thi kế hoạch của công ty. Rủi ro marketing thương mại cũng hoàn toàn có thể xuất phát từ việc thiết lập những tiềm năng và kế hoạch không phù hợp hoặc từ những thay đổi hoặc sự phức tạp trong hoạt động và sinh hoạt giải trí hoặc quản lý của công ty

A3 Mục tiêu và kế hoạch của công ty - Các kế hoạch tổng thể cho công ty do ban quản lý hoặc hội đồng quản trị thiết lập. Chiến lược là những cách tiếp cận mà ban quản lý dự tính đạt được những tiềm năng của tớ

.A3A Cán bộ điều hành - Đối với tổ chức phát hành, quản trị; . Cán bộ điều hành của công ty con hoàn toàn có thể được xem là cán bộ điều hành của một công ty nếu họ thực hiện những hiệu suất cao hoạch định chủ trương đó cho công ty. (Xem Quy tắc 3b-7 theo Đạo luật Trao đổi. ) Đối với nhà môi giới và đại lý, thuật ngữ "giám đốc điều hành" gồm có giám đốc điều hành của nhà môi giới hoặc đại lý, giám đốc tài chính, giám đốc điều hành, giám đốc pháp lý, giám đốc tuân thủ, giám đốc và những thành viên có địa vị hoặc hiệu suất cao tương tự. (Xem Phụ lục A của Mẫu BD. )

A4 Các thủ tục đánh giá rủi ro - Các thủ tục do truy thuế kiểm toán viên thực hiện để thu thập thông tin nhằm mục đích xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính do nhầm lẫn hoặc gian lận

Ghi chú. Bản thân những thủ tục đánh giá rủi ro không đáp ứng đầy đủ dẫn chứng thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến truy thuế kiểm toán

A5 Rủi ro đáng kể - Rủi ro có sai sót trọng yếu cần xem xét truy thuế kiểm toán đặc biệt

Phụ lục B - Xem xét những khối mạng lưới hệ thống và điều khiển thủ công và tự động

B1 Trong khi tìm hiểu khối mạng lưới hệ thống thông tin của công ty liên quan đến báo cáo tài chính, truy thuế kiểm toán viên cần tìm hiểu cách công ty sử dụng công nghệ tiên tiến thông tin ("CNTT") và CNTT ảnh hưởng ra làm sao đến báo cáo tài chính. 1 Kiểm toán viên cũng cần phải làm rõ về phạm vi của những giải pháp trấn áp thủ công và trấn áp tự động mà công ty sử dụng, gồm có cả những giải pháp trấn áp chung về CNTT có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí hiệu suất cao của những giải pháp trấn áp tự động. tin tức đó cần phải xem xét khi đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu. 2

B2 Kiểm soát trong khối mạng lưới hệ thống thủ công hoàn toàn có thể gồm có những quy trình như phê duyệt và đánh giá thanh toán giao dịch thanh toán, đối chiếu và theo dõi những mục đối chiếu

B3 Ngoài ra, một công ty hoàn toàn có thể sử dụng những quy trình tự động để khởi đầu, ghi lại, xử lý và báo cáo những thanh toán giao dịch thanh toán, trong trường hợp đó, những bản ghi ở định dạng điện tử sẽ thay thế những tài liệu giấy. Khi CNTT được sử dụng để khởi đầu, ghi lại, xử lý và báo cáo những thanh toán giao dịch thanh toán, những khối mạng lưới hệ thống và chương trình CNTT hoàn toàn có thể gồm có những giải pháp trấn áp liên quan đến những xác nhận có liên quan của những tài khoản và thông tin tiết lộ quan trọng hoặc hoàn toàn có thể rất quan trọng đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí hiệu suất cao của những giải pháp trấn áp thủ công phụ thuộc vào CNTT

B4 Kiểm toán viên nên phải biết về những rủi ro rõ ràng đối với trấn áp nội bộ của công ty đối với báo cáo tài chính do CNTT gây ra. Ví dụ về những rủi ro như vậy gồm có

Phụ thuộc vào những khối mạng lưới hệ thống hoặc chương trình xử lý tài liệu không đúng chuẩn, xử lý tài liệu không đúng chuẩn hoặc cả hai;Truy cập trái phép vào tài liệu hoàn toàn có thể dẫn đến phá hủy tài liệu hoặc thay đổi tài liệu không phù hợp, gồm có ghi lại những thanh toán giao dịch thanh toán trái phép hoặc không tồn tại hoặc ghi lại những thanh toán giao dịch thanh toán không đúng chuẩn (rủi ro rõ ràng hoàn toàn có thể phát sinh khi nhiều người tiêu dùng truy cập cơ sở tài liệu chung);Khả năng nhân viên cấp dưới CNTT đã có được những đặc quyền truy cập ngoài những quyền thiết yếu để thực hiện những trách nhiệm được giao, do đó phá vỡ sự phân chia trách nhiệm;Thay đổi trái phép tài liệu trong tệp chính;thay đổi trái phép đối với khối mạng lưới hệ thống hoặc chương trình;Không thực hiện những thay đổi thiết yếu đối với khối mạng lưới hệ thống hoặc chương trình;Can thiệp thủ công không phù hợp; Khả năng mất tài liệu hoặc không thể truy cập tài liệu theo yêu cầu

B5 Để có tìm hiểu về những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt trấn áp của công ty, truy thuế kiểm toán viên nên phải có tìm hiểu về phương pháp công ty đã ứng phó với những rủi ro phát sinh từ CNTT

B6 Khi một công ty sử dụng những yếu tố thủ công trong khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ và truy thuế kiểm toán viên dự tính nhờ vào đó và do đó kiểm tra những giải pháp trấn áp thủ công đó, truy thuế kiểm toán viên nên thiết kế những thủ tục để kiểm tra tính nhất quán trong việc áp dụng những giải pháp trấn áp thủ công đó

Chú thích cuối trang (AS 2110 -Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu)

1 Đoạn văn. 05-. 08 của AS 1101, Rủi ro truy thuế kiểm toán

2Các thuật ngữ được định nghĩa trong Phụ lục A, Định nghĩa, được in đậm khi chúng xuất hiện lần đầu tiên

3AS 2401, Xem xét gian lận trong truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính, thảo luận về gian lận, đặc điểm của nó và nhiều chủng loại sai sót do gian lận có liên quan đến cuộc truy thuế kiểm toán, i. e. , sai sót phát sinh do gian dối trong báo cáo tài chính và sai phạm do biển thủ tài sản. Ngoài ra, Chuẩn mực truy thuế kiểm toán Việt Nam số 2410 Các bên liên quan yêu cầu truy thuế kiểm toán viên thực hiện những thủ tục nhằm mục đích thu thập hiểu biết về những quan hệ và thanh toán giao dịch thanh toán của công ty với những bên liên quan mà hoàn toàn có thể được cho là sẽ ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính

4AS 1105, Bằng chứng truy thuế kiểm toán, mô tả những thủ tục truy thuế kiểm toán tương hỗ update gồm có những thử nghiệm trấn áp và thử nghiệm cơ bản

5AS 1105. 11 thảo luận về cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính

6Kiểm toán viên nên xem xét những yêu cầu của Ủy ban Chứng khoán và Hối đoái đối với công ty được truy thuế kiểm toán liên quan đến những nguyên tắc kế toán áp dụng cho công ty đó

7AS 2405, Hành vi phi pháp của người tiêu dùng, thảo luận về việc truy thuế kiểm toán viên xem xét những luật và quy định liên quan đến cuộc truy thuế kiểm toán

7AXem AS 2401. 66-. 67A

8 Đoạn. 21-. 22 của chuẩn mực này thảo luận về những thành phần của trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính

9 Đoạn. 13 của AS 2201, Kiểm toán trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính được tích phù phù hợp với truy thuế kiểm toán báo cáo tài chính, nêu rõ: "Quy mô và mức độ phức tạp của công ty, quy trình marketing thương mại và đơn vị marketing thương mại của công ty hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến phương pháp mà công ty . Quy mô và mức độ phức tạp của công ty cũng hoàn toàn có thể ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót và những giải pháp trấn áp thiết yếu để xử lý những rủi ro đó. "

10AS 1105. 10

11Các khuôn khổ trấn áp nội bộ rất khác nhau sử dụng những thuật ngữ và cách tiếp cận rất khác nhau để mô tả những thành phần của trấn áp nội bộ đối với báo cáo tài chính

12Xem Bản phát hành Đạo luật Giao dịch Chứng khoán Không. 34-47986 (ngày 5 tháng 6 năm 2003) để biết mô tả về những đặc điểm của một khuôn khổ phù hợp, được công nhận

13AS 2201. 05

14AS 2201. 25

15AS 2201. A3

16Ví dụ về những sự kiện và điều kiện như vậy gồm có khấu hao và khấu hao và những điều kiện ảnh hưởng đến kĩ năng thu hồi tài sản

16AXem đoạn. A3 của AS 1301, Giao tiếp với Ủy ban Kiểm toán

16BXem U. S. Ủy ban Chứng khoán và Hối đoái, Báo cáo Tài chính Phát hành Không. 72, Giải thích. Hướng dẫn của Ủy ban về Thảo luận và Phân tích của Ban Giám đốc về Tình trạng Tài chính và Kết quả Hoạt động (Tháng 12. 19, 2003), 68 FR 75056 (Tháng 12. 29, 2003), tại Phần V ("Các ước tính kế toán quan trọng") về trách nhiệm của ban quản lý liên quan đến những ước tính kế toán quan trọng

16CXem đoạn. 34 của tiêu chuẩn này

17 Đoạn. 12-. 13 của tiêu chuẩn này

18Xem thêm đoạn. B5 của Phụ lục B của tiêu chuẩn này

19Ở một số trong những công ty, truy thuế kiểm toán viên nội bộ hoặc những người dân khác thực hiện hiệu suất cao tương đương góp thêm phần giám sát những giải pháp trấn áp. AS 2605, Xem xét hiệu suất cao truy thuế kiểm toán nội bộ, thiết lập những yêu cầu liên quan đến việc truy thuế kiểm toán viên xem xét và sử dụng việc làm của hiệu suất cao truy thuế kiểm toán nội bộ

20Xem AS 2201. 34-. 38

21 Đoạn. 16-. 35 của AS 2301, Phản hồi của Kiểm toán viên đối với rủi ro có sai sót trọng yếu

22AS 2201. B1

23AS 2201. 22

24Các giải pháp trấn áp cấp thực thể có trong AS 2201. 24 gồm có những trấn áp liên quan đến môi trường tự nhiên thiên nhiên trấn áp;

25Xem Quy tắc PCAOB 3501(a)(i), định nghĩa "công ty link của công ty kế toán. "

26Đoạn văn. 07 của AS 2101, Lập kế hoạch truy thuế kiểm toán

27. Thủ tục phân tích gồm có đánh giá thông tin tài chính được thực hiện bằng phương pháp nghiên cứu và phân tích quan hệ hợp lý giữa cả tài liệu tài chính và phi tài chính

28 Đoạn. 52-. 53 của tiêu chuẩn này

29Xem thêm đoạn. 29 của AS 2810, Đánh giá kết quả đánh giá

30AS 2401. 13

31AS 2810. 20-. 23 thiết lập thêm những yêu cầu để đánh giá liệu những sai sót liệu có phải là tín hiệu của gian lận hay là không và xác định những thủ tục thiết yếu phải thực hiện trong những tình huống đó

31AXem AS 2401. 66-. 67A

32AS 2301. 16-. 35

33AS 2201. tiểu bang A10

Một tài khoản hoặc thuyết minh là một tài khoản hoặc thuyết minh quan trọng nếu hoàn toàn có thể hợp lý rằng tài khoản hoặc thuyết minh đó hoàn toàn có thể tiềm ẩn một sai sót, riêng lẻ hoặc khi được tổng phù phù hợp với những người dân khác, có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, có xem xét đến rủi ro của tất cả việc khai báo quá mức và . Việc xác định liệu một tài khoản hoặc thuyết minh có đáng kể hay là không nhờ vào rủi ro vốn có, mà không tính đến tác động của những giải pháp trấn áp

34AS 2201. tiểu bang A9

Cơ sở dẫn liệu có liên quan là cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính hoàn toàn có thể hợp lý là tiềm ẩn một hoặc nhiều sai sót hoàn toàn có thể dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. Việc xác định xem một cơ sở dẫn liệu liệu có phải là cơ sở dẫn liệu có liên quan hay là không nhờ vào rủi ro vốn có mà không tính đến tác động của những giải pháp trấn áp

35. Kiểm toán viên hoàn toàn có thể thực hiện những thủ tục truy thuế kiểm toán cơ bản vì đánh giá của tớ về rủi ro mà những sai sót không được phát hiện hoàn toàn có thể dẫn đến báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu là quá cao không thể hoàn toàn có thể đồng ý được hoặc như một phương tiện dẫn đến kĩ năng không thể Dự kiến trước trong những thủ tục được thực hiện. Xem AS 2810. 11,. 14 và. 25, để thảo luận thêm về sai sót không được phát hiện. Xem AS 2201. 61 và AS 2301. 5c, để thảo luận thêm về tính không thể đoán trước của những thủ tục truy thuế kiểm toán

36AS 2301 thảo luận về cách ứng phó của truy thuế kiểm toán viên đối với rủi ro gian lận và những rủi ro đáng kể khác

37AS 2201. 14 trình bày ví dụ về những giải pháp trấn áp xử lý và xử lý rủi ro gian lận

38Xem thêm AS 2301. 46

Chú thích (Phụ lục B – Xem xét những khối mạng lưới hệ thống và điều khiển thủ công và tự động)

1Xem thêm AS 2601, Xem xét việc một Thực thể sử dụng Tổ chức đáp ứng dịch vụ, nếu công ty sử dụng một tổ chức đáp ứng dịch vụ cho những dịch vụ nằm trong trấn áp nội bộ của công ty đối với báo cáo tài chính

Làm thế nào truy thuế kiểm toán viên hoàn toàn có thể phát hiện ra việc phóng đại lệch giá?

Thủ tục truy thuế kiểm toán nào hiệu suất cao nhất trong việc kiểm tra việc bán tín dụng để phát hiện có phóng đại không? . (2) Chứng từ mẫu bán hàng được ghi lại từ nhật ký bán hàng đến chứng từ vận chuyển. (3) Lập bảng già hóa những khoản phải thu. Trace a sample of postings from the sales journal to the sales account in the general ledger. (2) Vouch a sample recorded sales from the sales journal to shipping documents. (3) Prepare an aging of accounts receivable.

Loại dẫn chứng truy thuế kiểm toán nào sẽ được sử dụng nhiều nhất để xác minh sự tồn tại của tài sản cố định và thắt chặt?

Khám sức khỏe . Kiểm toán viên thu thập dẫn chứng vật chất để xác minh xem một số trong những tài sản có tồn tại hay là không hoặc để xác nhận tình trạng của tài sản. Kiểm tra thực tế cũng là nguồn chính của dẫn chứng truy thuế kiểm toán được sử dụng đa phần cho bất kỳ tài sản cố định và thắt chặt nào, ví dụ như việc sử dụng máy móc hoặc vật tư. Tải thêm tài liệu liên quan đến nội dung bài viết Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng

Video Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng ?

Bạn vừa Read tài liệu Với Một số hướng dẫn một cách rõ ràng hơn về Review Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng tiên tiến nhất

Chia Sẻ Link Down Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng miễn phí

Người Hùng đang tìm một số trong những Chia SẻLink Tải Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng Free.

Thảo Luận thắc mắc về Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng

Nếu sau khi đọc nội dung bài viết Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng vẫn chưa hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comment ở cuối bài để Admin lý giải và hướng dẫn lại nha #Nếu #một #kiểm #toán #viên #dự #kiến #sẽ #phát #hiện #sự #cường #điệu #về #doanh #số #bán #hàng - 2022-12-05 04:10:17

Clip Nếu một kiểm toán viên dự kiến ​​​​sẽ phát hiện ra sự cường điệu về doanh số bán hàng - Lớp.VN

Mẹo Hướng dẫn Nếu một truy thuế kiểm toán viên dự kiến ​​​​sẽ phát hiện ra sự cường điệu về lệch giá cả hàng Chi Tiết